1.留抵退稅與出口退（免）稅的基本機理不同
現行增值稅一般計稅方法基本上采用的是購進并確認用途的扣稅法，包括按規定計算的可抵扣稅額等（為了使問題看起來簡單直觀一點，在探討過程中均不摻合特殊的進料加工貿易業務）。
留抵退稅方法主要是對按規定取得或準予計算的進項稅額因未能從銷項稅額抵扣而產生的留抵稅額按規定計算并予以退還。其留抵稅額的形成原因主要包括尚未實現應稅銷售、銷售環節適用低稅率和購進環節適用高稅率的稅率差（即俗稱“低征高抵”業務）、因價格折讓等原因產生的進銷價格倒掛、研發項目失敗但耗用了研發材料和服務以及創業期或成長期存在大額固定資產、無形資產投入和各類囤貨等情形，如農機產品、滯銷折價銷售產品等。一般來說，有前期稅款的入庫才有后期稅款的退稅，這是基本原則。留抵退稅受進項構成比例的限制，并不是充分退稅。筆者認為主要是考慮上一層級的納稅人實際未繳納但取得規定憑證后準予計算抵扣的進項稅額因其屬性不同而不予辦理退稅（如農產品普通發票），以及稅收風險可控性的需要。
免抵退稅方法主要是針對生產型出口企業已經實現的適用零稅率的出口銷售行為，其按規定取得的進項稅額形成的留抵稅額按規定計算并予以退還。其沒有進項構成比例的限制。免退稅方法主要是針對貿易型出口企業已經實現的適用零稅率的出口銷售行為，其按規定取得的準予退稅的對應進項稅額按規定計算并予以退還。其取得的是普通發票等規定的憑證則不予退稅。
由此可見，留抵退稅與出口退（免）稅的主要區別是，留抵退稅主要是針對應稅行為按適用稅率征收增值稅的情形，一般情況下屬于充實納稅人現金流“血液”的資金流優惠，不屬于稅額減征優惠，但特殊情況下是對應稅行為所包含的上一層級已經繳納的多繳增值稅的返還，如低征高抵的企業、增值額為負數的企業等。出口退（免）稅主要是針對應稅行為按零稅率不收取銷項稅額的情形，屬于國際上普遍采用的利于出口的退還已繳納稅額的稅額返還優惠。
2.留抵退稅與免抵退稅存在混同現象
生產型企業從出口業務的始點到終點的銷售與購進相匹配的完整性全過程來看，單純的免抵退稅的最終結果是對出口銷售適用零稅率業務所對應的進項稅額的退還，體現出口退稅的本質。但從具體辦理免抵退稅的時點來看，由于取得進項或退稅憑證后的抵扣或退稅時點并不與對應的出口銷售實現時點同步匹配一致，或前或后，具有時間性的差異，在現行免抵退稅計稅辦法產生的應退稅額中，有時包含了暫時性留抵退稅的影子，有時體現為當期辦理出口退稅款的不足。
舉例說明，稅舟公司是增值稅一般納稅人，生產銷售滌綸服裝內銷和棉織品服裝出口業務。
2022年5月份，境內銷售滌綸服裝100萬元，出口棉織品服裝FOB價200萬元，退稅率為13％，取得并確認抵扣的滌綸面料進項稅額20萬元，棉面料進項稅額5萬元，期初留抵稅額為0。該月應納增值稅＝（100×13％＋200×0％）－（20＋5）＝－12萬元，免抵退稅總額＝200×13％＝26萬元，免抵稅額＝26－12＝14萬元，應退稅額＝12萬元。這是按現行免抵退稅政策計稅的結果，從揭示實質的視角來看，出口棉織品服裝應該退還的是棉面料進項稅額5萬元，7萬元相當于是辦理了內銷滌綸服裝的留抵退稅。
2022年6月份，境內銷售滌綸服裝200萬元，無出口，取得并確認抵扣的滌綸面料進項稅額10萬元，棉面料進項稅額15萬元。該月應納增值稅＝100×13％－（10＋15）＝1萬元。從5月份和6月份聯動來分析，6月份相當于將5月份滌綸面料進項稅額7萬元的留抵退稅款進行返納，同時退還使用于出口服裝的棉面料進項稅額7萬元的出口退稅款。
因此，現行免抵退稅辦法實質性存在隱藏的留抵退稅與應退出口退稅混同的現象，通俗地說，就是將兩種方法隱藏在滾動計算中，但從完整性來看并不影響出口業務的整體退稅稅額的最終結果，僅僅存在時間性差異，政策安排上符合便利化辦稅的基本要求，無需分別核算，徒增復雜性，從數理邏輯上予以綜合計算即可。
出口退稅跟留抵稅關系是怎樣的?
按規定:如當起期末留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額則當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額時則當期應退稅額=當期免抵退稅額.
出口退稅是指在國際貿易業務中,對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅,即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款.
一般分為兩種:一是退還進口稅,即出口產品企業用進口原料或半成品,加工制成產品出口時,退還其已納的進口稅;二是退還已納的國內稅款,即企業在商品報關出口時,退還其生產該商品已納的國內稅金.出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.
留抵稅是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會出現留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品.即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產生的稅收.如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發出但未計提銷售,有逃稅現象.
一般納稅人應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅
出口退稅會計核算怎么做賬務處理?
出口退稅賬務處理如下:
1.購入貨物及接受應稅勞務時,按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額.
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等
貸:銀行存款/應付賬款等.
2.出口貨物
借:銀行存款/應收賬款等
貸:主營業務收入
結轉成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品.
3.計算當期不得免征和抵扣稅額.當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額.賬務處理如下:
借:其他應收款--應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)
應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)
主營業務成本(當期不得免征和抵扣稅額)
貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免征和抵扣稅額).
4.收到出口退稅款
借:銀行存款
如果出口企業放棄退稅的，根據國稅公告2013年12號及65號文的規定企業需要向稅局報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明》來辦理放棄退稅的備案手續，根據65號公告企業一旦放棄退稅，其所有的業務自備案次日起36個月內全部改為免稅
因此，如果出口企業不想退稅想免稅的一定不要向主管稅局辦理放棄退稅備案手續
可以從退稅政策中找可以免稅的操作方法：（1）財稅2012 39號第六條第（一）款第3項：出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務實行采用免稅政策：❶未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務
❷未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務
❸已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務
（2）國稅公告2013 12號：出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策
（3）國稅公告2013 30號出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策
（4）財稅2012 39號：外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物
（5）國稅公告2013 12號：2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱必須相符，否則不得申報出口退（免）稅
根據以上免稅政策，出口企業有時候不想對某幾票出口業務退稅時，可以根據上述的免稅政策自行對某幾票業務進行免稅：❶故意在退稅截止期限前單證不齊，如報關單、代理出口貨物證明等❷故意不收匯，可通過離岸公司收取貨款，不進出口企業賬戶；❸對外貿企業而言，可以故意取得普票，或開具發票時單位與報關單不一致、品名多寫或少寫或寫錯個字（前提必須還是同一商品）；免稅的處理：根據國稅公告2013年12號、65號的規定，企業辦理免稅的，可自行將出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊，如果是生產企業則需要對增值稅申報表做相應的調整，把銷售額從免抵退欄調整到免稅欄；外貿企業無需調整
法律主觀：
一、出口退稅退的什么稅按現行政策規定，出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅和消費稅。增值稅是指對在中華人民共和國境內的銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值稅和進口貨物金額征收的一種稅。消費稅是對我國境內生產、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定中列舉的消費稅征收的一種稅。退稅實際上是退給生產企業的，如果是外貿公司代理出口或者生產企業自營出口，退稅當然退給生產企業；如果是外貿公司自營出口，退的是購進時的進項稅。騙取出口退稅是假出口。二、偷稅漏稅怎么處罰我國刑法規定，若納稅人偷稅漏稅的稅款金額較大且已經占了應該繳納的總稅額10％，即可能被判處3年以下的有期徒刑或拘役，同時還需繳納罰金。若納稅人偷稅漏稅的稅款金額巨大且已經占了應該繳納的總稅額30％，即可能被判處3年到7年的有期徒刑，同時還需繳納罰金。稅款金額較大的情況若已經被行政處罰，則可以不追究刑事責任。三、舉報企業偷稅漏稅需要什么證據舉報人需要提供的證據：被舉報人的姓名、公司名、公司住址，稅務違法事實證據包括賬冊憑證、納稅申報表、財務會計報表及其他的納稅資料、合同協議、發票、收據等，原件復印件均可。舉報可以采用書信、口頭、電話或者舉報人認為方便的其他形式提出。實名舉報和匿名舉報可，但實名舉報才有獎勵。舉報人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報行為的，應當予以尊重和保密。去當地的國稅或者地稅局去舉報，舉報的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發票，以及其他稅務違法行為。
法律客觀：《關于深化增值稅改革有關政策的公告》第八條 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。 （一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額： 1.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個