意思是:因為外貿企業出口的貨物是從小規模納稅人購進的,即所獲得的是小規模納稅人的普通發票,因此,在貨物出口后不予退稅,但是,可以免除外貿企業出口銷售開具的出口增值稅專用票的增值稅
一、進貨
小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅,不管是取得增值稅專用發票還是普通發票,都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關貨物及勞務的成本。
二、銷貨
小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,如果能認真履行納稅義務的,經縣(市)稅務機關批準,可以由稅務所代開專用發票;如果不能認真履行納稅義務的,不得代開專用發票,只能開具普通發票。但不管小規模納稅人開具何種發票,其應納稅額一律按照計稅銷售額(包括向購買者收取的全部價款和價外費用,不包括其應納稅額)和6%的征收率計算。如果小規模納稅人銷售貨物或提供勞務時,采用銷售額和應納稅額合并定價的,則必須按規定
方法將計稅銷售額換算出來。
三、上繳
對于小規模納稅人來說.在上繳增值稅時,應按實際繳納的稅款借記“應交稅金——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
【小規模納稅人增值稅會計處理的公式】
1.小規模納稅人銷售額的確定
由于將商品直接銷售給消費者時,價格為價內稅,因此,也就有了使用價內稅時如何確定不含增值稅的銷售收入問題。
與一般納稅人相比,小規模納稅人對此業務使用的計算公式如下:
銷售額=取得的收入+(1 +增值稅稅率)
但小規模納稅人與一般納稅人在本式運用中有所不同的是,一般納稅人在此式中使用的增值稅稅率應為17%或13%,而小規模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%.(注:商業企業屬于小規模納稅人的,其適用的增值稅征收率為4%)
你的表述確實有夠混亂的
一般納稅人從小規模納稅人處購進貨物存在兩種情況
1、一般納稅人收到小規模納稅人去稅務局代開的增值稅專用發票 征收率為3%
一般納稅人拿到這樣的發票只能抵扣3%
小規模納稅人也是繳納3%的增值稅(因為其不存在進項稅與銷項稅的區別,而且代開發票時就要繳納這筆稅)
2、一般納稅人收到小規模納稅人開出的普通發票 征收率3%
那么一般納稅人拿到這樣的發票是不能進項稅抵扣的
在申報增值稅的時候 報表有專門填寫普通發票金額的地方的 繳納也是3%
所以說不論是什么票 都不存在你說的14%的差額的問題
你什么時候見稅務局吃過虧啊
因為增值稅退的是進項稅額,而可以退稅的主要依據是增值稅專用發票,小規模納稅人無專用發票,應由稅務機關代開增值稅專用發票。
若是普通發票可以退稅的12類產品的話,由于普通發票是價稅合計
所以要還原成不含稅的價格,在還原的時候用征收率,算退稅的時候用退稅率6%或5%
應退稅額=【普通發票(含稅)金額÷(1+征收率)】×6%或5%
如果是稅務機關代開的專用發票
應退稅額=專用發票列明銷售額×6%或5%
因為小規模購進的貨物是普通發票,而不是專票,這樣就不能進行免抵退稅,免抵退稅的前提是增值稅鏈條不斷,全部都是專票
由于你中間斷了,所以只能免你出口的增值稅,沒法退了