刑事二審刑事裁定書（（2021）陜05刑終237號）
案情簡介：2017年8月，張某甲（已另案）通過被告人陳紹華及董某甲（已另案）先后三次聯系、介紹，以收取發票價稅金額4.3％開票費用的方式，利用其控制經營的韓城市太興精煤有限責任公司為湖南郴州市國龍礦業有限公司、內蒙古烏審旗盛禾煤業有限公司、山西運城和生盛貿易有限責任公司虛開增值稅專用發票共計100余份。案發前，湖南郴州市國龍礦業有限公司已將其中77份增值稅專用發票（價稅合計8 985 710元，稅額共計1 305 615.9元）申請認證并抵扣進項稅款，后該公司因接到稅務機關發票失
銀行真實性審核就是包含了交易的合理性。銀行真實性審核不能僅限于憑證和商業單據的表面真實性，交易本身也需要真實合規，且要與外匯收支保持一致性和合理性。
實際上就是了解客戶和業務，盡職調查。這是銀行的看家本領。盡職調查不僅是監管部門的要求，也是自律規范的準則。銀行要加強真實性、合規性審核，就要做到以下幾點：
不管是經常項目下還是資本項目下的外匯收支和結售匯業務信息，如客戶身份信息、交易信息、外匯業務信息等，都要堅持進行真實性、合規性審核，真實性、合規性本身，就包含了交易合理性的因素。
真實性、合規性審核不能僅限于憑證和商業單據的表面真實性（如合同、提單、倉單是否真實有效等），交易本身也需要真實合規，且要與外匯收支保持一致性和合理性。
對于那些憑證和單據都是真實的，但并沒有實際貨物進出口或者實際生產制造，而只是通過資金空轉來滿足套利、融資，甚至轉移資金的需要，應認定其為構造交易，不具有交易真實性、合規性，屬于違規行為。
對存在異常或者可疑的交易，銀行要進一步加強審核。對于通過電話、網絡、自動柜員機等非柜臺渠道辦理的業務，要實行與柜臺業務相當，甚至比柜臺業務更嚴格的審核措施。
第三，對于真實性、合規性存疑的業務，銀行應當拒絕辦理，并及時向外匯局報告。檢查發現，一些銀行以系統不支持或者沒有依據等為借口為客戶辦理存疑業務，且事后也不及時向外匯局報告，這都是沒有認真履行真實性、合規性審核義務的表現。
履行真實性、合規性審核義務，還要注意履行反洗錢、反避稅和反恐融資義務，特別是貿易洗錢，同時觸犯諸多規定，銀行必須加強對此類交易的真實性以及貨物流單據的審核，要確保交易真實、合規、合理，堅決杜絕僅憑一個倉單的循環往復就為其辦理幾千萬甚至上億美元的結算。
擴展資料：
銀行審核的主要內容是：
1、銀行經營過程中的各項存款、庫存現金、金銀、外匯等的來源與占用、帳面數與實物數、應有數與現有數的相符情況。
2、銀行在現金管理、信貸管理、外匯管理、金銀管理及信貸計劃、現金計劃等方面，執行黨和國家的方針、政策及法規、紀律的情況。
3、銀行財務工作的各種憑證、帳簿、報表及銀行會計業務處理的正確性、真實性等。
加工貿易銀行保證金臺賬制度，對規范加工貿易管理、促進加工貿易健康發展起到了積極作用。加工貿易已成為我國對外貿易的重要組成部分，對發揮我國勞動力資源的比較優勢、擴大出口、增加就業、吸引外資和推動地方經濟發展發揮了重要作用。為完善加工貿易管理，維護正常的加工貿易秩序，防止和打擊利用加工貿易走私、逃稅和逃匯等違法行為，現就進一步完善加工貿易銀行保證金臺賬制度提出如下意見：
一、對加工貿易實行按商品分類管理
根據國家產業政策要求，逐步優化加工貿易產品結構，引導加工貿易向高技術、高附加值方向發展。
（一）禁止類是指《中華人民共和國對外貿易法》規定禁止進口的商品，以及海關無法實行保稅監管的商品。
（二）限制類是指進口料件屬國內外價差大且海關不易監管的敏感商品。
對限制類商品的加工貿易實行銀行保證金臺賬“實轉”。即：除本文規定的A類企業外，其他加工貿易企業進口限制類料件時，海關按應征關稅和進口環節增值稅稅款等值收取保證金，企業在規定的期限內加工出口并辦理核銷后再將保證金及利息予以退還。
（三）允許類是指除禁止類和限制類以外的其他商品。除本文規定的C類企業外，允許類商品的加工貿易繼續實行現行銀行保證金臺賬“空轉”制度。
加工貿易分類管理商品目錄由國 家經貿委會同外經貿部、海關總署確定并適時調整，由外經貿部對外公布。
二、對加工貿易企業實行分類管理
將加工貿易企業分為A、B、C、D四類，A類、C類和D類企業名單由海關總署會同外經貿部確定，由外經貿部對外公布。企業分類名單實行動態管理，適時調整；B類企業不具體列名。
（一）A類企業是指經海關總署批準，實行海關派員駐廠監管或與主管海關實行計算機聯網管理并依法開展加工貿易、無走私違規行為的保稅工廠，或從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易的企業。對A類企業開展的加工貿易進口料件，由海關保稅監管，不實行銀行保證金臺賬制度。
保稅區內企業開展加工貿易不實行銀行保證金臺賬制度，按《保稅區海關監管辦法》（署監[1977]594號）執行。
（二）B類企業是指依法開展加工貿易、無走私違規行為的企業，繼續實行現行的銀行保證金臺賬“空轉”制度。
（三）C類企業是指依據外經貿部、海關總署有關規定，經海關認定有違規行為的企業。對C類企業，實行銀行保證金臺賬“實轉”。海關對其加工貿易進口料件收取應征進口關稅和進口環節增值稅稅款等值的保證金。
（四）D類企業是指經海關認定有走私行為或有三次以上違規行為的企業。對D類企業，除由海關依法處理外，外經貿主管部門停止其加工貿易經營權。對外商投資企業，外經貿主管部門通知海關暫停其進出口業務一年。
對承接委托加工業務的生產企業的分類原則和管理辦法參照本條有關規定執行。
三、銀行保證臺賬“實轉”管理
從事進口料件屬限制類商品的加工貿易企業和C類企業，在按規定辦理銀行保證金臺賬時，將保證金存入海關在中國銀行設立的指定賬戶。企業在規定的期限內加工出口并辦理核銷后，中國銀行憑海關開具的臺賬核銷通知辦理保證金退還手續，并按活期存款利率計付利息。對在合同規定的加工期限內未能出口或經批準轉內銷的，海關應及時通知中國銀行將保證金及利息轉為稅款和緩稅利息。
四、加強異地加工貿易的管理
對跨關區異地加工，加工貿易經營單位必須與加工生產企業簽訂規范的委托加工合同。經營單位不得將保稅進口料件轉賣給加工生產企業，否則，按《中華人民共和國海關法》有關規定處理。
經營單位委托C類企業加工，由海關對經營單位征收相應數額的保證金后辦理合同登記備案。經營單位不得委托D類生產企業加工。
五、嚴格轉廠深加工管理
（一）加工貿易企業以結轉的保稅產品開展深加工復出口業務，須按商品分類管理的規定，報外經貿主管部門批準后，憑批準文件到海關辦理結轉手續，海關根據外經貿主管部門的批件對其嚴格保稅監管。
（二）對限制類商品和C類企業需轉廠深加工的，由海關按轉關運輸或計算機聯網辦法實行監管。不具備轉關運輸或計算機聯網管理條件的，由海關收取與轉廠深加工保稅產品稅款等值的保證金。
（三）轉廠深加工上、下游企業之間可比照進出口貿易以外匯結算，并按規定辦理進口付匯和出口收匯核銷手續。
六、進一步完善稅款追繳保障機制
加工貿易企業首次開設保證金臺賬時，必須提供基本賬戶賬號并出具基本賬戶開戶行的證明。已經設立保證金臺賬的企業，必須預留基本賬戶賬號。加工貿易企業發生走私違規行為需追繳稅款時，由海關向其基本賬戶開戶行開具協助扣款通知書，企業基本賬戶開戶行要依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定積極履行協助扣劃稅款的義務。
七、嚴格控制加工貿易內銷行為
加工貿易制成品應復出口，不得滯留國內市場。 的確特殊原因需轉內銷或轉用于生產內銷產品的，需報經原合同審批機關的上一級外經貿主管部門批準。由海關根據外經貿主管部門的批件，依照國家有關規定對進口料件征收稅款并補征稅款利息，計息期限為料件申報進口之日起至補征稅之日止。進口料件屬國家實行進口配額許可證或登記管理的商品，經營單位需向海關提交用于內銷或用于生產內銷產品的進口許可證或登記證明；在核銷期內不能提交，海關除補征稅款及稅款利息外，并處進口料件案值等值以下、30%以上的罰款。未經批準，擅自內銷加工貿易保稅料件或成品的，按《中華人民共和國海關法》規定處理。
八、制定單耗標準，加強海關核銷
由海關總署、國家經貿委會同有關國家工業局制訂并分批公布全國統一的加工貿易單耗定額標準，作為審批、監管核銷進口料件數量的依據。外經貿主管部門要嚴格按單耗標準審批加工貿易合同（包括結轉深加工），海關要嚴格按單耗標準進行核銷。
九、加強部門協調，實行綜合管理
加工貿易政策性強，涉及環節多，有關主管部門要加強配合，盡快實現部門間加工貿易審批、備案、核銷的計算機聯網。由國家經貿委會同外經貿部、海關總署、財政部、國家稅務總局、中國人民銀行、國家外匯管理局、中國銀行組成加工貿易部際聯席會議，定期通報情況，研究政策，共同做好加工貿易管理工作。
本通知下發前已經外經貿主管部門批準并在海關備案的加工貿易合同，仍按原銀行保證金臺賬制度的規定執行。