國大型企業由于納稅申報的信息需求，在公司財務部門設立了專門的稅務會計；但99％以上的企業，尤其是小企業，由于會計核算質量要求較低，納稅申報信息需求不高，而且獨立建立稅務會計費用較大，目前仍然實行財稅合一、納稅調整的模式。目前，企業納稅仍然依賴于財務會計的賬簿和報表，其財務人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務資金流動的清晰、完整的觀念，導致在多層次、多環節的復合稅制下顯得無能為力。較多的情況下，只能機械地接受稅務機關的指示或處理。在現實情況下，企業稅務會計只能成為財務會計的簡單附屬，而財務會計又不能全面行使稅務會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發揮。
2.2稅收征管與會計核算管理不同步
新稅制的實施，難以適應《企業會計準則》和《企業財務通則》原來規定的核算內容。尤其是目前價內稅與價外稅并存，增值稅小規模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業日常會計核算復雜化。目前，會計人員的管理方式是統一由各級財政部門培訓、發證及考核，稅務機關對會計核算工作缺乏硬性監督。盡管《稅收征收管理法》第37條規定了“企業未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節嚴重的處以二千元以上一萬元以下的罰款” ③，但對已建立賬簿而核算混亂的，仍無法作出規范性處罰。更何況企業會計核算管理主要遵循的是財政部門制定的《企業會計準則》、《企業會計制度》，其解釋權不在稅務機關。
2.3國家稅款的大量流失
近年來，每年因各種偷稅、逃稅、騙稅、越權減免稅等造成的稅收流失相當嚴重。我國財稅大檢查已連續進行了十幾年，從歷年大檢查結果看，違紀企業的數量呈上升趨勢，違紀面越來越廣，查獲的違紀金額也越來越大。與此同時，企業稅務人員能對企業稅務資金的運動情況進行潛心研究，有助于稅務機關發現稅收征管的薄弱環節及稅制的不完善之處，從而有效防止國家稅款的大量流失。
2.4稅務會計與國際慣例存在差距
英美法系國家對會計所得與稅務所得規定的差異促使稅務會計的產生。隨著貨幣時間價值在企業經營中地位和作用的加強，納稅人開始開展稅收籌劃工作，主要集中于遞延確認收入、加速確認成本等。隨著我國對外經濟貿易的增長以及貿易合作范圍的擴大，涉稅案件也會日趨復雜。這就要求會計信息具有國際可比性，要求對我國稅制進行結構性調整和制度化創新，按照國際慣例進行稅收立法和行政管理，實現稅收征管規范化、法制化。我國現行會計準則與通行的國際慣例之間具有很大的差距，會計準則完全依從于稅法規定，不利干我國進一步對外開放。
3.制約我國稅務會計發展的原因
3.1稅務會計實際操作存在困難
我國稅務會計在理念上是先進的，也是與國際接軌的，但由于它高度抽象，使企業在實際操作中對疑難問題的理解存在偏差，在具體執行時存在困難。我國有些金融產品沒有公開市場，在進行公允價值評估時，存在較多人為主觀判斷，為利潤操縱提供方便。由于稅務會計出臺時間短，基層會計人員素質參差不齊，對其理解和判斷存在很大差異，給我國稅務會計的有效實施帶來很大困難。此外，我國稅務會計與稅務政策尚未完全銜接。目前，稅務監管機構尚未明確對新準則實施后的納稅處理，例如固定資產裝修，會計準則規定應列入固定資產，但稅法上規定一些裝修應列入長期待攤費用分期攤銷，需要將一部分折舊重新分類至費用，調整難度很大。
3.2稅務會計人力資源缺乏
在企業稅務會計管理方面，制約我國稅務會計進一步發展的瓶頸是企業稅務和財務會計的專業性人才短缺，即數量不足和素質不高。雖然國家修改或頒布稅收法律相關政策時，都會通過官方網站或公開媒體等途徑宣傳、公示公告，但只通過一般性的稅法宣傳和公示公告，企業會計人員無法系統掌握稅收會計核算方法；而稅務機關辦培訓班又受收費標準和納稅人的承擔能力等諸多因素的限制，這客觀上影響了部分企業會計人員稅收會計核算技能的提高。
3.3對稅務會計的重視不夠
由于稅務會計與財務會計導向不同，體現在兩者的“原則”上，不僅其名稱不同，而且其含義也不同。通過稅務會計體現的稅收原則，具有明顯的“好惡”和“取舍”，而如果站在財務會計的角度看稅務會計原則，則可能會認為其存在諸多的“不合理”。在企業會計實務中，兩類原則都要重視、遵循。遵循財務會計原則保證財務會計報告質量，遵循稅務會計原則保證稅務會計報告質量。而當前會計界對稅務會計原則比較模糊、比較輕視。因此，大部分企業都有被稅務機關處罰或再處罰的經歷，這與會計人員不重視稅務會計原則有直接關系。目前，企業會計人員學歷層次高低不等，相當一部分人員是“半路出家”，沒有受過正規訓練就從事會計工作，這勢必影響會計工作水平。也有會計人員平時不注重加強繼續教育，不注重新業務、新知識的學習，對國家新出臺的各項法律、法規等政策不夠重視，嚴重影響會計人員業務水平和稅務會計工作開展。
4.小結
參考文獻：
[1]蓋地，稅務會計的一般原則，財會月刊，2007.4
[2]泮國榮，做好納稅籌劃文章，中國注冊稅務師，2008.4
[3]中國注冊會計師協會，CPA教材稅法，經濟科學出版社，2012
作者簡介：
李娜（1979-），女，漢族，河南省濮陽市，上海濟光職業技術學院，講師，碩士，教師。
書名：中國對外貿易
出版社：人民郵電出版社
定價：49.9
ISBN：978-7-115-39436-1
作者：楊清震
出版日期：2015/8/1
裝幀：平裝
開本：16開
頁數：356 本書以中國由外貿大國向外貿強國轉變為主線，總結了中國外貿發展的歷史、經驗和教訓，分析了中國外貿發展的現狀和問題，指出了外貿協調可持續發展的路徑；探討了進出口商品貿易、利用外資、對外投資、技術貿易、服務貿易、文化貿易由大變強的目標和對策；提出了合理作價、加強管理、改革體制、提高效益和發展外貿關系的對策；研討了中國外貿發展的總體戰略和基礎戰略。
本書適應普通高校向應用型大學轉型的需要，突出了實踐性和應用性特色，通過加強理論聯系實際和案例分析，提高學生操作應用能力。
本書提供教學課件、補充教學案例、參考答案和模擬試卷等配套資料，索取方式參見“配套資料索取說明”。
本書可作為高校國際經濟與貿易本科專業及相關專業教學用書，也可作為外經貿行業獲取職業資格證書的考試復習資料和在崗培訓教材，還可作為外經貿實踐工作者和理論工作者的參考用書。 第一章外貿強國夢 1
學習要求 1
主要概念 1
第一節曾經輝煌的外貿強國 2
一、古代國際貿易大都會的形成 2
二、古代陸路國際貿易大通道的開拓 10
三、古代海上國際貿易大通道的開拓 13
第二節外貿衰落后的屈辱記憶 17
一、半殖民地半封建社會外貿概況 18
二、半殖民地半封建社會外貿的特點 20
第三節重新邁向外貿強國的艱辛探索 23
一、沖破帝國主義封鎖禁運的外貿初步發展 24
二、糾正“大躍進”和“文化大革命”錯誤期間外貿的曲折發展 25
三、改革開放后中國外貿大國地位的確立 27
四、實現由外貿大國向外貿強國轉變 31
本章小結 35
綜合練習 35
第二章進出口貿易 37
學習要求 37
主要概念 37
第一節出口貿易 37
一、發展出口貿易的重要意義 38
二、我國出口貿易發展概況 39
三、出口商品戰略 42
四、出口市場戰略 44
第二節進口貿易 48
一、發展進口貿易的重要意義 49
二、我國進口貿易發展概況 50
三、進口商品戰略 51
第三節促進進出口貿易平衡發展 53
一、進出口貿易不平衡現狀及問題 54
二、促進進出口貿易平衡發展的基本原則和主要任務 56
三、促進進出口貿易平衡發展的政策 56
四、促進進出口貿易平衡發展的措施 57
本章小結 59
綜合練習 59
第三章國際投資 61
學習要求 61
主要概念 61
第一節國際投資的特點與環境 61
一、國際投資的特點 62
二、國際投資環境 63
第二節引進外資 66
一、引進外資的作用 66
二、利用外國間接投資 68
三、利用外國直接投資 72
四、利用外資的方針政策 73
第三節對外投資 77
一、對外投資的必要性與可能性 78
二、對外投資的現狀與特點 80
三、對外投資的政策和措施 81
四、企業“走出去”開展對外投資選擇 83
本章小結 84
綜合練習 84
第四章技術貿易 86
學習要求 86
主要概念 86
第一節國際技術貿易概述 86
一、國際技術貿易的含義與內容 87
二、國際技術貿易與一般商品貿易的區別 90
三、國際技術貿易的方式 91
四、國際技術貿易的迅速發展及其原因 94
第二節技術引進 96
一、技術引進的含義和作用 96
二、技術引進概述 97
三、技術引進的目標與基本原則 100
四、技術引進管理 101
第三節技術出口 101
一、技術出口概況 102
二、技術出口管理 105
三、擴大技術出口對策 106
本章小結 108
綜合練習 108
第五章服務貿易 110
學習要求 110
主要概念 110
第一節國際服務貿易概述 110
一、國際服務貿易的概念與分類 111
二、國際服務貿易的發展及其特點 114
三、國際服務貿易的地區分布格局 116
第二節國際服務貿易規則與中國“入世”的承諾 117
一、國際服務貿易規則 118
二、中國“入世”關于服務貿易的承諾 123
三、“入世”對中國服務貿易的影響 136
第三節中國服務貿易發展的問題與對策 140
一、中國服務貿易發展概況 141
二、中國服務貿易存在的問題 145
三、中國服務貿易發展目標與策略 147
本章小結 149
綜合練習 149
第六章文化貿易 152
學習要求 152
主要概念 152
第一節國際文化貿易概述 152
一、國際文化貿易概念 153
二、國際文化貿易發展狀況 155
三、國際文化貿易的形式 158
第二節中國文化貿易發展狀況與存在問題 160