額=0

4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）

怎么理解"免抵退稅額抵減額"?

出口貨物退(免)稅政策是各國 *** 在鼓勵本國貨物出口時普遍采用的一種稅收優惠政策。我國根據出口企業的不同形式和出口貨物的不同種類，對出口貨物分別采取免稅并退稅、免稅不退稅、不免稅也不退稅三種不同的稅收政策。

（1）出口免稅并退稅?

出口免稅是指貨物出口環節不征增值稅、消費稅；出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅款予以退還。?

（2）出口免稅但不退稅(只免不退)?

它是指貨物出口環節不征增值稅、消費稅，出口前一道生產、銷售或進口環節是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無須退稅。

（3）出口不免稅也不退稅?

除經批準屬于進料加工復出口貿易以外，原油、援外出口貨物、國家禁止出口貨物(如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等)，出口不免也不退稅。?

注釋：

（1）享受出口退稅政策的必須是企業自產的貨物，或者外貿企業從生產企業收購的貨物出口，及受其他外貿企業委托出口的貨物；生產企業（包括外商投資生產企業）委托代理出口非自產的貨物不屬上述免抵退稅范圍，應按照增值稅條例的規定征稅。

（2）外貿企業從商品流通企業收購的貨物出口，不享受出口退稅政策；

（3）退稅政策涉及增值稅和消費稅，不退還城市維護建設稅、教育費附加、資源稅。

2.“免、抵、退”方法?

?實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅； “抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅憨； “退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

計算方法:

①“免”，增值稅。

②“剔”，調增出口產品成本。

③“抵”，全部進項稅額減去調增成本數額后的余額，抵減內銷銷項稅額。

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

當期應納稅額為正數時，繳納增值稅；當期應納稅額為負數，稱為當期期末留抵稅額，可退還增值稅。

④“退”，當期期末留抵稅額。亦即抵減內銷銷項稅額后的余額，應當退還增值稅。

當期免抵退稅額的計算：

當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

(只有來料加工業務或進料加工業務時，才會用到公式中的“抵減額”。產生“抵減額”的原因是海關代征進口環節增值稅時并未實際征收入庫，因而貨物出口時不退還這部分稅款。“抵減額”的計算依據是海關的完稅價格)