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內部會計控制制度的執行主要包括財務信息的處理,各控制環節的落實以及對內部會計控制的監督三個方面。在財務信息處理方面:會計機構與會計人員的設置不符合會計規范;建賬不規范,會計核算常有違規操作;會計人員素質低下,有些會計和出納根本不懂核算。在控制環節的落實方面,中小企業事先制訂的內部會計控制制度常常成為一紙空文。企業領導越權管理、隨意調整業務流程等現象時有發生;企業員工不按規定操作或錯誤執行現象嚴重。在對內部會計控制制度的監督方面更是形同虛設。中小企業的人事安排使得經營者難以監督或疏于監督,即使有監督也會由于獎懲不及時等原因使得監督成果付諸東流。
二、健立健全中小企業內部會計控制的措施
要健立健全中小企業內部會計控制,應從兩個方面入手,首先應當是制度方面,要完善與內部會計控制相關的規章制度,其次則要強化企業的內部管理結構,尤其要注重人的作用。
1、建立健全的內部會計控制制度
在現代企業制度下,健全企業內部會計控制制度,需做好以下工作:首先,單位的主要負責人要高度重視,根據企業的實際情況,因地制宜地領導、督促制定本單位的內部會計控制制度。其次,由于中小企業通常規模小、資金少,因此在建立內控制度時,要充分考慮經濟性、實用性原則,狠抓關鍵點。最后,內部控制必須配有完善的組織機構,企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。
2、建立激勵約束機制
要使內部控制制度真正落到實處,還必須建立相應的激勵約束機制。激勵約束機制是調動會計機構、會計人員執行內部會計控制制度的有效舉措。對于單位建立的內部會計控制制度,每個員工都必須認真執行。單位要定期進行考核評價,將評價結果與個人收入、榮譽等相聯系,真正把內部會計控制落到實處。
3、加大企業內外監督力度
強化內部會計控制制度的執行與監督,提高內部會計控制的有效性,強化對經濟活動有效的事前、事中、事后的監督與過程控制,減少會計失真的現象。首先,企業內部對會計控制制度的執行要定期進行稽核,以事實為依據,以制度為準繩,稽核的結果以及相應的獎懲應有透明度
4、樹立“以人為本”的企業管理理念
“人”是內部會計控制的行為主體,一切內部會計控制制度都由人來執行,并作用于人,因此,企業員工的素質高低將直接決定內部會計控制的效率和效果,特別是會計人員在其中起著舉足輕重的作用。一個企業的人力資源政策直接影響到企業每一個人的業績和表現。良好的人力資源政策,對培養企業的員工,提高員工的素質,更好地貫徹和執行內部會計控制有很大的幫助。
總之,中小企業作為推動國民經濟發展、實現市場繁榮的主力軍,必須高度重視其較快發展速度中存在的各種內部會計控制方面的問題。企業要根據自身不同情況,分析實際問題,采取靈活機動的方式,設計適當的內部會計控制體系并有效實施,才能得以健康持續發展。
參考文獻:
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淺談中小企業內部控制論文篇二《 論我國中小企業內部控制問題 》
【摘要】我國中小企業是國民經濟的重要組成部分。在日趨激烈的競爭中，加強內部控制對中小企業的生存發展至關重要。本文從我國中小企業內部控制的現狀出發，對其所存在的主要問題，提出了相應的改進對策。
【關鍵詞】中小企業 內部控制 改進對策
我國的中小企業發跡于二十世紀八十年代的短缺經濟，發展于九十年代國有經濟的調整時期，近幾年獲得了較快發展，在安排就業及促進國民經濟發展等方面有重要影響。大多數中小企業具有規模較小、業務單一、經營靈活、效率較高等特點。然而，或許正是這些優勢導致了它們的諸多劣勢：組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。這些特征決定了中小企業內部管理的混亂和執行失效。
隨著市場經濟的發展，中小企業面臨著更加復雜的外部環境;加強企業財務監督，完善企業內部控制制度是實現企業管理重要手段。因此在信息產業高度發達的今天，不斷完善企業內部控制制度，對于減少損失，保持企業健康持續發展具有重要意義。
一、我國中小企業內部控制的現狀分析
(一) 外部支持環境薄弱
就外部環境而言， 一方面， 政策有失公平， 企業融資困難， 限制了用于內部控制的支出。另一方面， 外部監督乏力。目前， 不規范的執業環境和不正當的業務競爭， 對注冊會計師監督不力， 以及法律對未建立內部監督制度的行為處罰力度不夠， 威懾力不大， 致使企業違法成本偏低。
(二)對內部控制認識不足
一方面，大多數中小企業領導高度集權，內部控制意識薄弱，未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。另一方面，一部分企業對內控工作很重視，但卻走了另一個極端，認為內控即是管理或者說可以代替管理，混淆了內部控制與經營管理的概念。
(三)內部審計作用未能有效發揮
許多中小企業為了節約人力成本，常常在本單位內部不設立內審機構，或將該機構的職能交由財務部門兼執，這就不難 總結 出其內審失效的原因：一是監督部門的地位不夠獨立，其審計所依存的獨立性原則得不到應有保護;二是監督范圍狹小，內審機構重點大都放在財務報表上，不重視內控的測試等其他方面。
(四)不相容職務兼容較嚴重
一般而言，由于我國中小企業規模較小，經濟業務簡單，所產生的會計資料較少，對會計崗位的要求也較低，為此許多中小企業常采用一人兩職或一人多職的會計制度，雖然這樣看似可以節約人力成本，但也大大增加了財務舞弊的風險，而一旦出現財務舞弊，公司由此要付出高額的代價，得不償失。
(五)風險評估體系不完善
各企業每年都設立了一定的經營目標， 如產量、收入、利潤目標等，但還沒有建立起一套風險評估的 方法 和手段，對公司經營的各類業務可能面臨的風險，沒有進行識別、評估和防范的制度體系， 風險防范能力薄弱，這對中小企業的生存和發展都是致命的威脅。
二、改善我國中小企業內部控制的具體對策
(一) 強化我國中小企業管理者的內控意識
中小企業的所有者應樹立內部環境控制的風險意識， 應明確認識到企業的內部控制制度是否健全， 對企業經營效率的影響，應走出誤區，更新觀念，強化管理;要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境; 建立一個有效的令行禁止的管理系統。
(二)弘揚控制型的 企業 文化
中小企業的管理層必須通過各種方式在企業樹立現代管理思想， 更新內部控制觀念，從自身做起， 通過建立并弘揚良好的控制型企業文化來影響員工的控制意識和行為方式， 使控制觀念深入人心。
(三)強化內部監督并實施激勵機制
對內部控制的監督采用兩種形式： 內部審計和激勵機制。一方面要建立獨立的內審機構，使其發揮有效的監督約束作用，于違規、違章的， 堅決給予行政處分和經濟處罰， 并與職務升降掛鉤;另一方面對于嚴格執行內部控制制度的，也要給予精神鼓勵和物質獎勵;只有做到獎懲兼施， 才能達到內部控制的目的。
(四)優化組織結構，不相容職務適當分離
我國中小企業在設置組織機構時， 必須結合自身特點， 按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 既不能面面俱到貪求職能部門齊全， 也不能因陋就簡使得關鍵部門缺失， 而應充分注意部門之間職能的科學劃分， 做到精簡、高效、協調。
(五)建立風險評估機制
風險總是不可能完全避免的， 但可以通過選擇最優的應對措施，將其降到最低。中小企業在評估程序、方法、結果反饋等方面，同大企業并無本質的區別。企業可以通過目標設定—風險識別—風險分析—風險應對這樣的程序來實現對企業風險的管理，中小企業應該通過這樣的程序來實現對風險的控制。
(六)強化我國中小企業內部控制的外部監督
要想完善我國中小企業內部控制體系， 除中小企業自身嚴格執行內部監督外， 外界相關部門的監督力量也不可或缺。一方面， 財政、稅務、審計等相關部門要合理分工，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，形成有效的監督合力; 另一方面，會計師事務所對企業會計報表進行審計時一般要對企業內部控制制度進行檢查并做出評價。國有中小企業可以根據會計師事務所出具的意見了解自己的不足， 并做出相應的改進。
綜上，我國中小企業若想在激烈的競爭中立足并健康持續的發展，就必須根據自身特點，建立并完善適宜的內控制度，優化企業環境，使內部控制貫穿于企業的整個經濟管理活動之中，使其真正為企業化解風險、創造效益，起到提高企業核心競爭力的積極作用，以確保企業在競爭中實現發展、壯大，更好的為我國的經濟發展、社會穩定做出貢獻。
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淺談中小企業內部控制論文篇三《 論中小企業如何建立有效的內部控制 》
摘 要：近年來，中國中小企業呈現出良好的發展趨勢，中小企業占據了國民經濟的半壁江山，成為推動國民經濟持續發展的重要力量。內部控制制度作為企業發展和進步的助推劑是確保企業在激烈的市場競爭中立穩腳跟的重要法寶。沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，根據工作中遇到的中小企業內部控制方面存在的問題、現狀，提出一些對加強企業內部控制的看法。
關鍵詞：中小企業;內部控制;資金管理
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章 編號：1673-291X(2013)33-0187-02
收稿日期：2013-06-19
作者簡介：陳水琴(1974-)，女，浙江紹興人，會計師，