> ③分期收款方式銷售選煤銷項稅額=4000×50×13%÷10000=2.6（萬元）
④對外投資原煤銷項稅額=（22400÷280×20）×13%=208（萬元）
⑤自用原煤銷項稅額=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（萬元）
⑥銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8（萬元）
⑦銷售上月收購的原煤銷項稅額=500×50×13%÷10000＝0.325（萬元）
銷項稅額合計=2912＋2059.2＋2.6＋865.8+2.6+208+0.325=6050.53（萬元）
進項稅額=1190＋200×7%=1204（萬元）
應繳納增值稅=6050.53－1204=4846.53（萬元）
（四）關稅法、消費稅法、增值稅法、城建稅法、教育費附加的結合
【例題】（源自夢想成真系列經典題解325頁第8題）
某市一家有進出口經營權的外貿公司，2007年10月發生以下經營業務：
（1）經有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%.向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。
公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。
（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元；進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。
（小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%）
（1）計算小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅；
（2）計算加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅；
（3）計算國內銷售環節10月份應繳納的增值稅；
（4）計算該企業應納城建稅、教育費附加。
【答案】（1）小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅①進口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）
②進口小轎車的運輸費=450×2%=9（萬元）
③進口小轎車的保險費=（450+9）×3‰=1.38（萬元）
④進口小轎車應繳納的關稅：
關稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）
應繳納關稅460.38×60%=276.23（萬元）
⑤進口環節小轎車應繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.66（萬元）
應繳納消費稅=809.56×9%=72.86（萬元）
⑥進口環節小轎車應繳納增值稅：
應繳納增值稅=（460.38+276.23+72.86）×17%=137.61（萬元）
或：809.56×17%=137.61（萬元）
（2）加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅①加工貨物關稅的組成計稅價格=20+3=23（萬元）
②加工貨物應繳納的關稅=23×20%=4.6（萬元）
③加工貨物應繳納的增值稅=（23+4.6）×17%=4.69（萬元）
（3）國內銷售環節應繳納的增值稅①銷項稅額=40.95÷（1+17%）×17%×24=142.8（萬元）
②進項稅額=（9×7%+137.61）÷30×28+4.69=133.71（萬元）
③應納稅額=142.8-133.71=9.09（萬元）
（4）該企業應納城建稅、教育費附加9.09×（7%+3%）=0.91（萬元）
（五）營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、印花稅、土地增值稅的結合
【例題】（源自夢想成真系列應試指南364頁第4題）
某市甲企業將舊辦公樓連同土地使用權賣給乙企業，賬面原值1500萬元，評估重置完全價6000萬元，成新度比率50%，協商成交價款4000萬元，訂立產權轉移書據。因該辦公樓是甲企業承受原劃撥的國家土地，故甲企業補繳土地出讓金80萬元取得土地使用權后再進行轉讓，交納相關交易手續費1.6萬元。當地契稅率3%.
（1）計算甲企業補繳土地出讓金應納契稅；
（2）計算甲企業應繳納的營業稅和城建稅、教育費附加；
（3）計算甲企業應繳納的印花稅；
（4）計算甲企業的土地增值額；
（5）計算甲企業應繳納的土地增值稅；
（6）計算乙企業應繳納的印花稅和契稅。
【答案】（1）補繳土地出讓金應納契稅=80×3%=2.4（萬元）
（2）甲企業交易過程中的營業稅=4000×5%=200（萬元）
交易過程中的城建稅=200×7%=14（萬元）
交易過程中的教育費附加=200×3%=6（萬元）
（3）交易過程中的印花稅=4000×0.5‰=2（萬元）
（4）甲企業辦公樓銷售價款=4000（萬元）
甲企業辦公樓評估價格=6000×50%=3000（萬元）
甲企業支付地價款及相關稅費=80+1.6=81.60（萬元）
土地增值額=4000－（3000+81.60+200+14+6+2）=4000－3303.60=696.40（萬元）
（5）增值率=696.40÷3303.60=21.08%，適用30%的稅率土地增值稅=696.40×30%=208.92（萬元）
（6）乙企業：
交易過程中交納印花稅=4000×0.5‰=2（萬元）
應納契稅=4000×3%=120（萬元）
【點評】該題目巧妙地將營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、印花稅、土地增值稅結合在一起，綜合考核我們多稅種知識的掌握能力。
（六）所得稅計算涉及會計利潤正確計算以及流轉稅問題
【例題】（源自夢想成真系列經典題解249頁計算題第1題）
位于經濟特區的某中外合資家電生產企業，原適用15%的所得稅優惠稅率，執行新會計準則。2008年發生以下業務：
（1）銷售產品25000臺，每臺不含稅單價2000元，每臺銷售成本1500元；
（2）出租設備收入300萬元，購買企業債券利息20萬元，買賣股票轉讓所得80萬元；
（3）銷售費用450萬元（其中廣告費用320萬元），管理費用600萬元（其中業務招待費90萬元，支付給關聯企業的管理費用20萬元）；
（4）營業外支出120萬元，其中公益性捐贈的自產產品100臺；
（5）以200臺自產產品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認收入（按新會計準則應確認收入）。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1）計算全年銷售（營業）收入；
（2）計算全年準予稅前扣除的銷售成本；
（3）計算全年準予稅前扣除的銷售費用；
（4）計算全年準予稅前扣除的管理費用；
（5）計算全年準予稅前扣除的營業外支出；
（6）計算全年境內生產經營所得應納稅所得額；
（7）計算2008年應納企業所得稅。
【答案】（1）全年銷售（營業）收入=（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300＝5360（萬元）
（2）全年準予稅前扣除的銷售成本=（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（萬元）
（3）全年準予稅前扣除的銷售費用：
廣告費扣除限額＝5360×15%＝804（萬元），實際廣告費用320萬元，未超過限額，可據實扣除，全年可扣除銷售費用為450萬元。
（4）全年準予稅前扣除的管理費用：
業務招待費扣除限額＝5360×5‰＝26.8（萬元）
實際發生額的60%為54萬元（90×60%）
準予稅前扣除的管理費用＝600－90＋26.8－20＝516.8（萬元）
（5）全年準予稅前扣除的營業外支出：
會計利潤＝（25000+200）×0.2＋300＋20＋80－（25000+200）×0.15-300×5％－450－600－120＝475（萬元）
公益捐贈扣除限額＝475×12%＝57（萬元）
營業外支出中的公益捐贈額＝100×0.15＋100×0.2×17%＝18.4（萬元），小于扣除限額，可以據實扣除，稅法準予扣除的營業外支出為120萬元。
（6）全年應納稅所得額：
直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收入營業稅）－450（銷售費用）－516.8（管理費用）－120（營業外支出）＝563.2（萬元）
或者間接法：475+100×（0.2-0.15）+90-26.8+20＝563.2（萬元）
（7）享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年執行18%稅率。
應納企業所得稅＝563.2×18%＝101.38（萬元）
【點評】本題目考核：（1）增值稅視同銷售的問題，以自產產品對外捐贈、對外投資，要視同銷售計算增值稅。但由于本題目是外資企業，題目并沒有單獨要求計算增值稅，又由于外資企業不繳納城建稅和教育費附加，所以從整個答案來看，沒有計算增值稅，但是如果是內資企業，那么就需要計算了。（2）會計利潤正確計算問題，會計利潤的正確計算影響公益捐贈限額的計算。這里需要注意以自產產品對外捐贈，會計上不確認收入，而對外投資是要確認收入的，這方面的相關內容可以參考：買粉絲://bbs.買粉絲acc.買粉絲/showtopic.asp？IC_ID=774935&Forum_ID=30
不管是一般納稅人還是小規模納稅人，在深圳注冊公司后，就要開始記賬報稅了。當然了，不同的納稅人做賬的步驟也是不相同的。今天萬眾創業小編為大家介紹的是一般納稅人做賬的詳細步驟，一般納稅人的你趕緊收藏了！
一般納稅人做賬步驟一：根據原始憑證登記記賬憑證。
所以說，一般納稅人每個月做賬的第一件事就是要根據原始憑證登記記賬憑證。當公司每發生一筆業務就要根據記賬憑證登記明細賬。這里萬眾創業小編需要提醒的是，在做記賬憑證的時候，一定要有簽字權力的人，比如經理簽字后才開始做，月末的時候編制科目匯總表登記總賬。
一般納稅人做賬步驟二：月末要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等等。
如果新公司開辦費，在第一個月全部轉入費用，那么如何計提折舊的分錄呢？這是借管理費用或制造費用貸累計折舊。這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。到月末時還需提取稅金及附加，也就是地稅。由稅務決定提取稅金和附加稅，比如城建稅，教育附加稅