據《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》(財稅〔2002〕7號)中的第一條規定：“生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。其中的生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。生產企業出口自產的屬于消費稅的產品，實行免征消費稅的辦法。”

二、生產企業出口貨物全面實行“免、抵、退”稅的政策。

根據《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》(財稅〔2002〕7號)中的第二條規定：“免、抵、退稅辦法的‘免’稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；‘抵’稅是指生產企業出口自產貨物所好用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；‘退’稅是指生產企業出口的自產貨物在當月因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，對未抵頂完的稅額經主管退稅機關批準后予以退稅。”

三、外貿企業出口貨物可以享受退(免)稅的優惠政策。即外貿企業出口貨物免征出口環節的增值稅、消費稅，對出口貨物上道環節所負擔的增值稅，憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口發票、增值稅專用發票、專用稅票等憑證辦理退稅手續。

四、可以退(免)稅的貨物所應具備的四個要件。

第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

第二，必須是已經報關離境的貨物；

第三，必須財務上已作銷售處理的貨物；

第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。

五、出口企業的登記及辦稅員管理。

根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)中的第十一條規定：“出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其出口經營權的批件和工商營業執照于批準之日起30日內向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理退稅登記證。出口企業如發生撤并、變更情況，應予批準撤并、變更之日起30日內向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理注銷或變更退稅登記手續。”

根據《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規程>(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)的第一條關于生產企業出口退稅登記中規定：“沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料：1.法人營業執照或工商營業執照(副本)；2.稅務登記證(副本)；3.中華人民共和國進出口企業資格證書(無進出口經營權的生產企業無需提供)；4.海關自理報關單位注冊登記證明書(無進出口經營權的生產企業無需提供)；5.增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；6.稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。”

根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發〔1994〕031號)中的第十二條規定：“出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經稅務機關培訓考試合格后發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業務。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發生的一切活動和責任仍由企業負責。”

六、其他規定。

根據《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發[1994]031號)中的第二十條規定：“出口企業以‘來料加工’貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記冊向主管出口退稅的稅務機關申請辦理‘來料加工免稅證明’，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托其加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，出口企業應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅和稅務機關及時予以補稅和處罰。”

第二十一條規定：“出口企業以‘進料加工’貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應先填具‘進料加工貿易申報表’，報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業征稅的稅務機關可對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中抵扣。”

七、退稅賬戶托管貸款。

根據《中國人民銀行、對外貿易經濟合作部、國家稅務總局關于辦理出口退稅賬戶托管貸款業務的通知》(“銀發[2001]276號”文件)的規定：“商業銀行為解決出口企業出口退稅款未能及時到賬而出現短期資金困難，在對企業出口退稅賬戶進行托管的前提下，向出口企業提供的以出口退稅應收款作為還款保證的短期流動資金貸款。出口退稅賬戶托管貸款期限最長不超過1年，貸款比例原則上最高不得超過企業應得退稅款的70%，貸款利率按中國人民銀行有關規定執行。”

企業所得稅稅收優惠政策

企業所得稅的稅收優惠，是指國家根據經濟和社會發展的需要，在一定的期限內對特定地區、行業和企業的納稅人在繳納的企業所得稅時，給予減征或免征的一種照顧和鼓勵措施。

一、企業所得稅減免稅優惠政策

1.國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，可減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅2年。

2.為了支持和鼓勵發展第三產業企業(包括全民所有制工業企業轉換經營機制興辦的第三產業企業)，可按產業政策在一定期限內減征或免征所得稅。即：

(1)對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或者勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入，暫免征收所得稅。

(2)對科研機構和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術買粉絲、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

(3)對新辦的獨立核算的從事買粉絲業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等買粉絲業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

(4)對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通信業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

(5)對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年。

(6)對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業(以其實際營業額計算)來確定減免稅政策。

3.企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅：即

(1)企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《綜合資源利用目錄》內的資源作主要原料和生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

(2)企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建筑材料的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

(3)為處理利用其他企業廢棄的，在《綜合資源利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。

4.在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年。

5.企事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術買粉絲、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

6.企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。

7.新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批準，可在三年內減征或者免征所得稅。

8.高等學校和中小學校辦工廠、農場，自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。

9.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達35%的，減半征收所得稅。(享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾)。(以上政策依據：財稅字〔94〕001號文件)。

10.對納入財政預算管理的12項政府性基金(收費)，免征企業所得稅。12項政府性基金(收費)是：養路費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費。(財稅字〔1997〕33號)

11.對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農業產業化國家重點龍頭企業，符合規定條件，亦享受該政策。(國稅發〔2001〕124號、財稅字〔1997〕49號)。

12.對事業單位、社會團體的一部分收入項目免征所得稅，具體是指：

(1)經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

(2)經國務院、省級人民政府(不包括計劃單列市)批準或省級財政、計劃部門同意批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

(3)經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；

(4)事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；

(5)事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；

(6)社會團體取得的各級政府資助；

(7)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

(8)社會各界的捐贈收入；

(9)經國務院批準的其他項目。(依據：國稅發〔1999〕

65號)

13.工程勘察設計單位改為企業的，自2000年1月1日后注銷《事業單位法人證書》或事業編制的年度起，至2004年12月31日止減半征收企業所得稅。(依據：國稅發〔2001〕60號)

14.對于高校后勤實體的所得，暫免征收企業所得稅。(依據：財稅字〔2000〕25號)

15.轉制的科研機構(國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構)，從1999年起至2003年底止，5年內免征企業所得稅。(依據：國稅發〔1999〕135號)

16.對新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所