準備新建一廠房，向8銀行申請借款，銀行以信用評價不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當月開始廠房的建造，假設建設周期超過1年。
(1)2013年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2013年在稅法上允許資本化的借款費用金額。
(3)2013年會計上資本化利息在以后年度需要納稅調增利息金額。(計算結果保留兩位 小數)
25、甲某受聘于一家國有技術買粉絲服務公司(上市公司)任該公司財務經理，每月領取工資8000元，公司每月按規定代繳其個人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)3月份公司實施雇員持股激勵機制，實行股票期權計劃。3月8日，該公司授予甲某股票期權30000股，授予價2．5元／股；該期權無公開市場價格，并約定2013年11月8日起可以行權，行權前不得轉讓。甲某認為授予當月不用繳納個人所得稅。
(2)5月15日，甲某將當月工資中的5000元通過政府部門捐贈給希望工程，甲某認為不再需要繳納個人所得稅。
(3)8月與一家培訓機構簽訂合同，合同約定自9月起甲某每月為該機構的學員講課四次，每次報酬1000元，甲某認為每個月應該繳納個人所得稅為(1000－800)×20%×4=160元。
(4)11月8日甲某以授予價購買股票30000股，當日該股票的每股公開市場價格4元；甲某認為股票尚未轉讓，不用繳納個人所得稅。
(5)與妻子離婚，按照法院的判決，將雙方共有的一處價值1 50萬元的房屋判給甲某，并已經辦理過戶手續。原購買價格為50萬元。甲某認為應繳納個人所得稅(150－50)×20%=20(萬元)。
問題：
請你作為甲某委托的注冊稅務師，根據上述情況，結合個人所得稅法的規定，分析判斷甲某自己計算的個人所得稅是否有誤，說明理由，并計算出正確的應納稅額。
26、某注冊稅務師2013年6月對企業2012年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計人生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額，2012年底企業的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業務成本是400000元，請做出企業的會計訶整分錄。(增值稅稅率17%，企業所得稅稅率為25%)
27、 某百貨商場為增值稅一般納稅人，經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2013年11月，該商場的財務總監張先生向其常年稅務顧問發送了一封電子郵件，就發生的業務問題征詢稅務處理意見，相關業務如下：
(1)本月從國營農場購進免稅農產品，取得的銷售發票上注明價款100000元；運輸農產品支付一般納稅人運輸公司不含稅運費10000元，并取得貨物運輸業增值稅專用發票，該批農產品的60%用于商場內的餐飲中心，40%用于對外銷售。
(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產品的銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。
(3)6個月前向一餐廳銷售啤酒時收取包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務處理為：
借：其他應付款——押金 10000
貸：其他業務收入 10000
(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結算，從委托方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為15300元。
(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。
目前有三種方案可以選擇：
方案一是，商品八折銷售，折扣額和銷售額開具到同一張發票金額欄中；方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元)；方案三是，購物滿1000元者返還現金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發票上注明的價稅合計數。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。)
(1)針對業務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。
(2)針對業務(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額。并計算消費稅的應交稅金。
(3)針對業務(3)，判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
(4)針對業務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。
(5)針對業務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場可以選擇的方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加等稅費)
28、 某超市與南方海產品經銷公司(簡稱南方公司)有長期商品供應合同，超市缺貨時，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規定貨到驗收合格付款。2013年2月25日超市責成南方公司為其發海蟹一批，2月26日該批海蟹運到后發現冷凍車的制冷系統出現了問題，全部產品均已融化，并發出刺鼻氣味，不能再食用，為此．根據合同規定，又因該批海蟹屬時令商品，不需要再進行調換，因此，超市于當日提比退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發票，只是未做賬務處理，并責成司機將發票聯和抵扣聯帶到了該超市。
問題：
(1)南方公司同意退貨，當月收到退回的發票應作何處理?
(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請，并且發票已經認證，南方公司同意退貨，雙方應就發票作何處理?
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：根據下列資料，編制每筆經濟交易的正確會計分錄并計算當期應納流轉稅稅額。計算結果如有小數，四舍五入保留整數。
資料：山東省威海市大德外商投資企業于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產多種類型的摩托車，其存貨采用實際價格核算，流轉稅納稅期限為一個月，采用分筆計提核算的方式，已經開始使用防偽稅控系統。2013年8月31日，“應交稅費一應交增值稅”賬戶借方余額523元。2013年9月企業發生的主要經濟業務如下：
(1)9月8日，購進生產輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統增值稅專用發票1張，已驗收入庫，貨款未支付。
(2)9月13日，將9月8日外購的橡膠全部發往東營市北宋鎮西南村輪胎廠加工生產摩托車專用輪胎。于9月25日收回，企業準備用于繼續生產摩托車，取得對方開具的增值稅專用發票一張，發票上注明的加工費22400元，對方已代收代繳輪胎的消費稅。
(3)9月15日，從中國境內某國有機械制造廠購入摩托車剎車管檢測設備一套，取得增值稅專用發票1張，注明價款200000元，稅額34000元，款項已付，供貨方免費安裝、調試完畢，已于9月25日交付使用。
(4)9月18日，將本單位生產車間的機床，從威海市運往煙臺市廠家進行修理，取得增值稅專用發票一張，注明修理費2500元，稅額425元，取得增值稅一般納稅人運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票一張，注明運費300元，稅額33元，款項均已通過銀行存款支付。
(5)9月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2012年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據收到的符合稅法規定的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票1份，全部款項35100元已退，同日提交退還消費稅申請，稅務機關當月尚未批準退回消費稅。
(6)9月20日，該企業將自產摩托車委托威海市商場代銷，當期發出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價10000元，按照合同約定，企業按照商場實際銷售數量，每輛支付商場代銷手續費100元。9月30日，收到威海市商場代銷清單，清單注明．銷售摩托車10輛，且將扣除手續費后的金額通過銀行轉賬的方式支付給本企業，本企業取得商場開具的手續費發票后，將增值稅專用發票開具給對方。
(7)9月21日，銷售本企業使用過的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，售價70000元。
(8)9月21日，經主管國稅局檢查，發現2012年10月份購進的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業僅以賬面金額100000元(不含稅價格)結轉至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2012年12月份采購生產用柴油50000元，購入時取得的增值稅專用發票經稅務機關認證不符，相應稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務機關要求該外商投資企業在本月調賬并于9月30日前補繳稅款入庫。企業已經按要求補繳了相關稅金。(不考慮滯納金、罰款)
(9)9月26日，銷售摩托車一批，開具增值稅專用發票15份．累計注明不含稅價款800000元，開具普通發票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。
(10)9月28日，生產領用上月購進的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購進時，取得的增值稅專用發票上注明每輛不含稅價格5000元。為了生產該批摩托車領用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%。
(11)9月30日，企業作出了相關流轉稅金的會計分錄，并進行結轉。取得的需要認證的抵扣憑證均通過了認證，當月增值稅尚未繳納。
(本企業生產的二輪摩托車適用消費稅稅率10%，輪胎消費稅稅率3%。該企業會計處理執行新會計準則，不考慮城建稅和教育費附加)
您好，很高興為您解答。
1.商貿企業注冊條件
新公司法取消注冊資金要求于2014年3月1日起施行。領發票需要預繳稅金。
一般小企業按所得稅是定率，還有定期定額的標準交稅金。還需要帶身份證，房產證或租賃合同.費用根據注冊資本的多少來決定，如50萬的注冊資本，所需費用在6000元左右。
商貿企業和工業企業在稅收上沒有多大區別，只有增值稅一般納稅人（適用17%）與小規模納稅人適用3%。
2.商貿公司申請條件
（1）對新辦小型商貿企業改變以前按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。
新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元(現為80萬元)，方可申請一般納稅人資格認定。新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理。
（2）對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業在進行稅務登記時。
即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。
輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納