任職資格、還是要有會計師或助理會計師的任職資格，《規范》沒有再作進一步的規定。主要是為了適應不同類型的單位對會計機構負責人或者會計主管人員專業技術資格的不同要求。

試析會計人員如何做好企業稅務會計工作

摘要：企業納稅管理是企業經營過程中重要一環，對企業整體來說至關重要，因此對企業會計人員素質要求越高，會計人員作為核算經濟發展數據的最根本主體，應該具有開闊的知識視野和極高的道德情操。 關鍵詞：企業會計；稅務會計；納稅籌劃 企業納稅管理是企業經營過程中重要一環，對企業整體來說至關重要。首先要了解稅務會計的理念，才能做好企業稅務會計工作。稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。但稅務會計以財務會計為基礎，財務會計中的基本前提有些也適用于稅務會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務會計有自己的特點，其基本前提也應有其特殊性。筆者從事企業會計管理多年，涉獵納稅范圍較廣，會計人員做好企業稅務會計的最佳途徑如下： 一、明確掌握稅務會計的分類 稅務會計是依附于稅金而產生的新興學科，由于稅金可分為所得稅、流轉科、財產稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅會計、流轉稅會計和財產稅會計等分支。企業正常納稅，是稅法的要求，也是國家增加財政收入的重要收入來源，直接影響著國計民生，發揮稅法作用，督促企業認真履行義務，合理分配進企業收支，確保企業的合法權益，是稅務會計的存在的必要性。 二、建立企業納稅籌劃方案 企業經營以營利為最終目的，增收節支是企業管理經營的最基本途徑。所謂納稅籌劃是指稅務會計師根據企業的整體管理規劃、經濟指標、具體的企業規模，運營的特殊性，針對本企業涉稅業務進行詳細策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。 做好納稅籌劃，節約納稅成本，從而降低企業運用成本，達到創造最大利潤的目的。所以建立企業納稅籌劃方案非常重要。 三、完善稅務會計崗位職責 企業稅務人員也按照企業會計人員實行崗位責任制，同一關鍵崗位實行一年輪崗制，互相牽制、制約。根據自身多年管理經驗，建議企業應設置：稅務會計師納稅策劃崗位、稅務會計師核算崗位、稅務會計師總賬崗位、稅務會計師交稅崗位、稅務會計師稽核崗位。明確崗位職責，有團隊合作意識，共同做好企業納稅管理工作。 四、加強稅務會計從業人員職業道德教育 企業納稅的具體操作是有稅務會計師來完成的，道德情操不同，人為因素存在，會造成納稅結果不盡相同。樹立良好的公民意識，為國家、企業服務的意識，確保國家、企業利益不受侵犯，必須加強稅務會計從業人員的職業道德教育。（1）培訓稅法法律知識，在實際工作中，熟練掌握正確運用。（2）嚴格遵守會計人員職業道德8項標準，在工作中嚴格要求自己，愛崗敬業、誠實守信、精通業務，顧全大局、不貪不占，不唯利是圖。（3）通過自學、審閱各種納稅案例、企業正規培訓、再職教育等渠道，加強自身修養，做一個合格的、優秀的、敬業的稅務會計師，為企業經營保駕護航。 五、正確計算企業收入來源 企業收入來源不同，所擔負著納稅責任不同，在稅務會計中應嚴格區分。營業收入是指企業通過其經常性的主要經營活動而獲得的收入，其內容包括主營業務收入和其他業務收入兩個部分，其納稅是按照收入金額乘以國家規定的納稅率計算所交稅額。資本性收入是指在出售或交換稅法規定的資本資產時所得的收入（如投資收入、出售或交換有價證券的收入等），資本收入是按照資本不同有不同的納稅方式和課稅標準，有其不同于營業收入的特殊規定。因此，嚴格劃分兩種收入，才能正確地計算企業所得稅及其他稅費。 六、及時編制企業經營會計報表，盤點企業盈余。 企業經營納稅情況最終從會計報表上綜合反映，按時認真遵循會計報表編制原則，編好企業利潤表、資產負債表、現金流量表后才可以編制企業稅務報表，兩者互相滲透、互相關聯。才能正確計算企業應納稅額，才可以最終盤點企業應與。納稅計算錯誤，企業盈余會連帶出現差錯，會給信息使用者提供錯誤的數字信息，從而誤導企業領導者、投資者、報表管理者、公眾作出錯誤的決策指南，從而影響社會的和諧性，發展性。及時正確編制稅務報表，對企業而言十分重要。 七、做好納稅監督檢查，認真執行稅務會計的基本職能。 稅務會計師的基本職能是監督檢查和計算。稅務會計師運用稅收法律和企業的經營情況認真檢查企業上交稅額正確與否，按照會計報表和賬目認真復核計算稅額，與稅務會計師賬目相核對。發現為題及時整改。因企業納稅人為因素非常大，企業上交稅額正確與否，須有納稅稽查合適。納稅檢查有內部檢查和外部檢查兩種類型。(1)有企業自有稅務會計師檢查監督，自查自糾，改善企業經營管理 ，創造良好的經營環境和納稅氛圍，即節約企業納稅成本，又不違背國家法律法規，避免企業強制偷稅行為，改變企業納稅籌劃就是偷稅的步良做法，推廣納稅籌劃就是為企業合理節約稅額，降低納稅成本的一種現代企業管理方法，為企業發展服務。（2）外部檢查監督是有主管企業的稅務機關，例行年度納稅檢查或因接受不良舉報，疑似有偷稅行為，對企業進行突擊納稅稽查，發現問題，及時與企業進行良好溝通，改正錯誤，提出意見，避免企業少交稅額。針對故意隱瞞稅額而又不接受批評的企業單位，稅務機關實行行政罰款和個人處罰，國家出臺政策，是為了保護企業正確運用國家政策，為企業發展服務的。利用各種政策做好納稅監督檢查，履行稅務會計和稅務工作人員的的工作職能和義務，服務于企業、服務社會。 綜上所屬，企業會計人員必須深刻領會稅務會計的職能、分類、核算方法，具有良好的職業道德，比較精通的業務能力，方可做好企業稅務會計工作，為企業健康經營做出突出貢獻。[2]周亞蕊.《論稅務會計與財務會計分離的必然性與現實意義》，《會計之友》，2005(8).

企業納稅管理是企業經營過程中重要一環,對企業整體來說至關重要。首先要了解稅務會計的理念,才能做好企業稅務會計工作。稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸,這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在我國,由于各種原因,致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。但稅務會計以財務會計為基礎,財務會計中的基本前提有些也適用于稅務會計,如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務會計有自己的特點,其基本前提也應有其特殊性。筆者從事企業會計管理多年,涉獵納稅范圍較廣,會計人員做好企業稅務會計的最佳途徑如下:一、明確掌握稅務會計的分類稅務會計是依附于稅金而產生的新興學科,由于稅金可分為所得稅、流轉稅、財產稅、行為稅等,稅務會計也可相應地分為所得稅會計、流轉稅會計和財產稅會計等分支。企業正常納稅,是稅法的要求,也是國家增加財政收入的重要收入來源,直接影響著國計民生,發揮稅法作用,督促企業認真履行義務,合理分配企業收支,確保企業的合法權益,是稅務會計的存在的必要......(本文共計1頁) [繼續閱讀本文]

會計人員要做好會計工作須具備哪些素質和技能

道德素質道德是指人們共同生活及其行為的準則和規范，是一個人的品行。財務管理人員與錢打交道，要見錢眼不花、手不癢，公私分明，自律觀念強，作風正派，為人光明磊落，辦事實事求是，愛崗敬業。財務管理人員由于其所處位置的重要性，其品德素質對的發展至關重要。一名優秀的財務管理人員必須具有良好的工作作風，不論做人還是做事都實事求是，在財務管理工作中遵紀守法，廉潔奉公，嚴格按規章制度辦事，堅持原則。視利益高于自身利益，不做任何不利于的事情，嚴格保守的各種商業機密，自覺維護形象。誠信素質

會計人員應具備的素質

素質是指人或事物在某些方面

的本來特點和原有基礎，就人的素質而言，是人體的體質、性格、氣質、能力、知識和品質等要素的綜合。就會計人員來講，主要包括以下方面。

（一）政治素質和職業道德素質。會計人員應該對相關政策有所了解并且要形成一種意識，比如《會計法》、《企業會計制度》、相關稅收制度，再加上我國剛剛加入WTO，那些與外商打交道的企業還應對國際慣例有所精通，及時掌握政策信息，了解經濟動態。政治、經濟是密不可分的，政治反作用于經濟，因此首先必須堅持馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論，以“三個代表”重要思想為指導。職業道德是思想與實踐的結合，會計人員應當樹立科學的世界觀和人生觀，掌握認識世界和改造世界的思想武器，提高會計職業判斷能力等各方面的素質。會計職業道德是一般社會道德在其職業生活中的特殊要求，同時帶有明顯的行業特征，主要包括：愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會等。

（二）專業知識。專業知識是會計人員素質的特質，是職業判斷能力的潛在表現，也是會計人員應具備的最起碼的從業知識，主要包括會計基礎、財務管理、相關行業的會計理論以及行業財務制度、管理會計和會計電算化等。講到專業知識，不能只滿足于本國的、本企業的一些會計理論和實踐，在新經濟形勢下還應該對其他國家的財務制度、具體會計準則進行學習和探討，對中外的會計理論和實踐進行比較，借鑒一些好的新的東西，結合我國的會計現時特征來消化專業，更好地應用專業知識，為我國會計事業服務。

（三）相關知識。我國已經加入WTO，已經真正投入到國際市場中了，會計人員除了具有會計專業知識以外，還必須具備與會計工作有密切關系的財政、稅收、金融等相關知識，這是會計人員提高職業判斷能力的必要條件。在網絡經濟時代，利用計算機進行財務分析、財務決策會給所在企業帶來及時可靠的經濟信息，從而實現企業利潤最大化的目標。因此，會計人員必須具備熟練的計算機操作技能和掌握數據庫網絡技術等一系列新技術、新知識，以提高自身的業務素質。

優化會計人員素質的途徑

（一）樹立創新意識和終身學習的理念。知識經濟時代，知識淘汰速度加快，學習不再是人生某一階段受一次性教育就一勞永逸的事情。終身學習成為社會和國民的共同目標，也是會計人員必須堅持的，只有這樣才能跟上時代的步伐，適應工作的需要。自學校畢業后若不繼續汲取新知，則在校所學知識很快成為過時，或者知識根本就不夠用。終身學習確有其實質上的必要，欲適應未來的會計工作，樹立終身學習的觀念是不可缺少的。

（二）完善會計人員職業道德評價標準，強化職業道德建設。會計職業道德評價是對會計人員職業道德表現的認定，是培養會計人員形成良好職業道德品質的重要手段。會計職業道德職能和作用的發揮，主要是依靠會計職業道德評價來實現的，離開了會計職業道德評價，會計職業道德就失去了存在的價值和意義。會計職業道德評價包括兩個方面：一是會計人員之間和社會（會計中介機構和監督機構）對會計行為所作的評價。二是會計人員對自身行為的評價。亦即會計人員對自身的職業活動經常進行是否合乎道德規范要求的自我檢查鑒定。通過經常的自省可以更加自覺地去惡從善，自覺地恪守良好的職業道德規范。

（三）加強繼續教育，不斷增加新知識。繼續教育又稱“更新教育”，是指對正從事會計工作的人員進行知識技能的更新和補充，以拓展和提高其創造、創新能力和專業技術水平，完善其知識結構為目的的教育，使之更好地適應社會主義市場經濟發展的要求。這是會計隊伍建設的重要內容，又是一項嶄新的事業和艱巨復雜的系統工程。

加強繼續教育對提高會計人員素質有著必然的聯系，對于在職會計人員來說，繼續教育是必不