運雜費等)
借:在建工程
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(支付的安裝費等)
借:固定資產
貸:在建工程…………………達到預定可使用狀態時結轉
3、自行建造
(1)購買工程物資
借:工程物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)領用工程物資
借:在建工程
貸:工程物資
(3)領用該企業產成品,需要視同銷售
借:在建工程
貸:庫存商品…………………帳面成本
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)
(4)領用該企業外購原材料、低值易耗品
借:在建工程
貸:原材料/低值易耗品
(5)未用完工程物資轉做企業存貨
借:原材料
貸:工程物資
(6)試運行發生費用
借:管理費用/制造費用等
貸:銀行存款………………支付的費用
原材料…………使用該企業外購材料
應付工資……………應支付的工資
(7)輔助生產車間提供的勞務
借:在建工程
貸:生產成本-輔助生產成本
(8)完工交付
借:固定資產
貸:在建工程
(9)改擴建
借:在建工程
貸:銀行存款(等)
(10)改擴建變價收入
借:營業外收入
貸:在建工程
(11)參照預計可收回凈額①與改擴建+(原成本-累計折舊)②熟低確認新的投資成本
借:固定資產
營業外支出………②>;①時
貸:在建工程
4、投資者投入(投資各方確認的價值)
借:固定資產
貸:實收資本(股本)
5、債務重組
(1)收到補價
借:銀行存款……………收到的補價
固定資產
貸:應收賬款
(2)支付補價
借:固定資產
貸:應收賬款
銀行存款………..支付的補價
6、非貨幣性交易換入(舉例:原材料轉換固定資產)
(1)收到補價
確認的收益=補價/(換出資產)公允價 *(換出資產)帳面價+補價/(換出資產)公允價*應交稅金和教育費附加
借:銀行存款
固定資產
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:原材料
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)………..視同銷售
營業外收入-非貨幣性交易收益
(2)支付補價
借:固定資產
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:原材料
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)………..視同銷售
銀行存款
7、接受捐贈
借:固定資產
貸:待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
借:待轉資產價值
貸:應交稅金-應交消費稅
資本公積-接受非現金資產準備
8、無償調入(按調出單位帳面價值+相關稅費)
借:固定資產
貸:資本公積
銀行存款
9、盤盈通過“待處理財產損溢”
入帳價值:1)市價-依新舊程度估計的損耗,2)預計未來現金流量(1不可使用情況下)
借:固定資產
貸:待處理財產損溢
借:待處理財產損溢
貸:營業外收入
10、出包工程
(1)付款或補付工程款
借:在建工程-x 工程
貸:銀行存款
(2)完工交付
借:固定資產
貸:在建工程
固定資產折舊
11、租入(暫略)
12、融資租賃
(1)融資租入固定資產
借:固定資產-融資租入固定資產…………需安裝的先入在
建工程
貸:長期應付款-應付融資租賃款
(2)分期付融資租賃款
借:長期應付款-應付融資租賃款
貸:銀行存款
(3)期滿,資產產權轉入企業
借:固定資產-生產經營用固定資產
貸:固定資產-融資租入固定資產
融資租賃費用暫略
(4)、固定資產折舊
借:制造費用(管理費用等)
貸:累計折舊
13、后續支出 注意:
(1)發生費修理
借:管理費用等
貸:銀行存款
(2)固定資產裝修入 固定資產-固定資產裝修 (兩次裝修之間
提完折舊,未提完,一次全部記入營業外支出)
14、處置
第一步:
借:固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
銀行存款(應交稅金等)…………………支付的費用
A、投資轉出
借:xx投資
貸:固定資產清理
B、捐贈轉出
借:營業外支出-捐贈支出
貸:固定資產清理
C、債務重組
借:應付賬款
貸:固定資產清理
D、非貨幣性交易換出
借:原材料
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:固定資產處理
C、D參照前例,雙方均可能涉及“營業外收入-xx 收益 (或支出-xx 損失) ”
E、無償調出
借:資本公積-無償調出固定資產
貸:固定資產清理
F、盤虧
借:營業外支出
貸:固定資產清理
G、出售、報廢
借:固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
銀行存款{ 應交稅金 }……………發生的清理費用