)占用公司資金1.68億元，其經手的大量應收款項沒有收回，導致新陽洲公司現金流量嚴重不足，持續經營受到重大影響，本期對應收款項計提壞賬準備2.63億元。注冊會計師已對主要應收款項實施了函證程序，但尚未收到回函，注冊會計師也無法實施其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

3.山水文化(中喜會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，(1)公司與深圳市達瑞進出口貿易有限公司簽署《和解協議書》及《和解協議書》之補充協議，公司未能按照協議書約定期限按時履行付款義務，截至2015年12月31日，公司與深圳市達瑞進出口貿易有限公司尚未就該筆負債的金額達成一致，故無法合理判斷該筆負債對財務報表的影響程度。(2)公司目前收入來源僅為經營性物業出租收入，企業經營困難缺乏發展后勁。2015年公司擬將主營業務轉型的可持續發展戰略未能實現。山水文化公司當年歸屬于母公司凈利潤為-1,610.89萬元，累計虧損-46,168.90萬元;逾期借款及利息為19,045.35萬元;投資性房地產45,684.79萬元及固定資產81.43萬元、無形資產616.59萬元處于被法院查封狀態。這些情況表明，山水文化公司的持續經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。山水文化公司雖然在附注中提出了改善措施，但可能導致對該公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性影響依然存在。

2結果具有重大不確定性

1.*ST成城(亞太集團會計師事務所審計)。2014年3月4日、5月21日、10月9日，證監會分別以涉嫌違反證券法律法規、涉嫌信息披露違法違規行為等原因，對成城股份進行立案調查，截至審計報告日，中國證監會的調查尚在進行中，并未形成最終結論。

2.深華發A(信永中和會計師事務所審計)。(1)中恒華發公司分別于2015年2月、4月和6月預付關聯方武漢恒生光電產業有限公司370萬元、10,000萬元和25萬元，合計10,395萬元采購款，截止2015年12月31日，上述采購交易共發生251.91萬元，收回本金10,143.09萬元。由于審計范圍受限也無法實施替代審計程序，以對此項關聯方采購業務的經濟實質獲取充分適當的審計證據。因此，注冊會計師無法確定是否有必要對預付款項以及財務報表其他項目作出調整，也無法確定應調整的金額。(2)因涉嫌信息披露違法違規，中恒華發公司于2016年1月18日收到中國證券監督管理委員會調查通知書(深證調查通字16026號)，決定對公司進行立案調查。截止審計報告簽發日，證監會立案調查工作尚未結束，注冊會計師無法判斷證監會立案調查結論對中恒華發公司財務報表可能產生的影響。

3其他

1.世紀游輪(瑞華會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，世紀游輪公司的子公司重慶御輝地產開發有限公司持有的位于重慶市萬盛區計人民幣92,631,912.23元的土地使用權，根據原出讓合同的約定，需要在2015年4月30日之前竣工。受世紀游輪公司資料所限，注冊會計師無法就該項土地的賬面價值獲取充分適當的審計證據，也無法確定是否有必要對金額進行調整。

2.登云股份(信永中和會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，懷集登云汽配公司確認的三包索賠費用及計提因存在爭議的三包索賠費用導致難以收回的應收賬款壞賬準備，對此注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據確認三包索賠費用的歸屬期間、完整性及應收賬款計提的壞帳準備是否充分及適當。

3.*ST蒙發(大華會計師事務所審計)。內蒙發展公司2015年度對上海倉粟鋼材有限公司、上海甬賢金屬材料有限公司、上海義貿實業有限公司、上海富盾實業有限公司、新疆天豐泰富商貿有限公司、北京中凱信安進出口貿易有限公司六家共計324,602,379.87元的應收款項全額計提壞賬準備，導致當期歸屬于母公司凈利潤減少303,922,189.48元。注冊會計師雖然對上述公司執行了函證、詢問、走訪、檢查相關文件等必要的審計程序，但是注冊會計師仍然無法判斷是否存在其他影響上述應收款項認定的因素，無法判斷全額計提壞賬準備的合理性。

無法表示意見財務報表審計報告

1無法獲取充分的審計證據

1.欣泰電氣(華普天健會計師事務所審計)。(1)欣泰電氣公司截至2015年12月31日對大慶欣泰電氣有限公司和大慶新恒石油機械設備有限公司的應收賬款余額分別為14,656,045.64元和18,362,580.00元，注冊會計師實施了函證、實地走訪以及工商查檔等必要的審計程序，但由于審計證據之間存在相互矛盾以及不確定性，注冊會計師無法實施進一步審計程序以確認上述應收賬款期末的可收回性，以及對欣泰電氣公司財務狀況和經營成果的影響。(2)欣泰電氣公司 2014年12月31日和2015年12月31日其他應收款中分別有82,311,450.27元和41,799,429.70元的銷售人員及非公司人員的個人借款。注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以合理判斷上述款項的性質，及其對欣泰電氣公司財務狀況和經營成果的影響。

2.盈方微(致同會計師事務所審計)。(1)對盈方微公司的技術服務和芯片業務，對部分業務注冊會計師無法實施滿意的審計程序，對部分業務也無法獲取充分、適當的審計證據以判斷交易實質;(2)因未能獲得有效的函證回函，也無法實施滿意的替代審計程序，注冊會計師對盈方微公司截至2015年12月31日的應收款項無法獲取充分、適當的審計證據;(3)對盈方微公司的在建工程、無形資產、開發支出的確認和計量，注冊會計師實施的審計程序及所取得的審計證據未能令人滿意。

2持續經營能力存在重大不確定性

*ST川化(四川華信會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，川化股份公司已連續虧損三個會計年度，其財務狀況嚴重惡化，截止2015年12月31日川化股份公司合并報表口徑歸屬于母公司凈資產為負數142,317.78萬元，累計虧損298,921.00萬元;2015年度虧損56,535.14萬元，其中，尿素、合成氨、硝酸銨等主營化肥、三聚氰胺生產裝置長期全面停產。川化股份公司因無法償還到期債務且資不抵債被債權人申請破產重整，并于2016年3月24日被成都市中級人民法院裁定受理，截至財務報告批準報出日，重整仍在進行中，重整事項存在重大不確定性，川化股份公司存在因重整失敗而被法院宣告破產的風險。基于以上情況川化股份公司持續經營能力存在重大不確定性。川化股份公司雖已對持續經營能力作出了評估，但未能就與評估持續經營能力相關的未來應對計劃提供充分、適當的證據。因此，注冊會計師無法判斷川化股份公司運用持續經營假設編制2015年度財務報表是否適當。

3結果具有重大不確定性

金亞科技(中興華會計師事務所審計)。(1)金亞科技針對前期重大會計差錯進行更正，按追溯重述法對2014年財務報表進行了調整，資產總額減少328,960,335.26元，負債減少3,960,486.89元，凈資產減少324,999,848.37元，2014年度凈利潤減少24,529,690.72元。因金亞科技未能提供完整的財務資料，導致注冊會計師無法實施有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，以確認重大會計差錯更正的準確性和完整性。(2)金亞科技2014年12月31日應收大股東周旭輝177,570,437.53元，2015年12月31日應付周旭輝390,277,498.72元。因金亞科技未能提供完整的財務資料，導致注冊會計師無法實施有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，以確認與大股東的往來。(3)金亞科技持有聯營企業北京鳴鶴鳴和文化傳媒有限公司34.99%股權，2015年度該公司凈利潤-80,709,941.09元，其中歸屬于母公司凈利潤-47,684,916.07元，金亞科技本期權益法核算確認投資收益-16,684,952.13元，期末長期股權投資賬面價值16,557,544.20元。因聯營企業北京鳴鶴鳴和文化傳媒有限公司未能提供完整財務資料，導致注冊會計師未能實施有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師無法確定聯營企業財務報表是否得到準確、完整的反映，因而無法確認金亞科技對其核算的投資收益、長期股權投資期末價值的正確性。(4)金亞科技及實際控制人周旭輝分別于2015年6月4日及6月5日收到中國證監會《調查通知書》(編號：成稽調查通字151003、15004號),因公司及實際控制人涉嫌違反證券法律法規，根據《中華人民共和國證券法》的有關規定，決定對公司及周旭輝進行立案調查。相關部門對金亞科技立案調查尚未有最終結論，注冊會計師無法判斷立案調查結果對金亞科技財務報表的影響程度。

帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告

1持續經營能力存在重大不確定性

1. 深中華A(瑞華會計師事務所審計)。截至審計報告日，中華自行車公司尚未引入重組方，其營業收入全部來自于子公司的自行車業務，盈利能力微薄，因此，自行車公司的持續經營能力存在不確定性。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。

2.中國一重(瑞華會計師事務所審計)。中國第一重型機械股份公司自2015年8月份起由公司副董事長趙立新代行董事長職務，截止報告日未任命董事長，對公司穩定經營可能產生不利影響。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。

2內控體系建設不完善

1. 武鋼股份(立信會計師事務所審計)。2014年12月31日，武鋼股份公司以持有的武漢鋼鐵集團鄂城鋼鐵有限責任公司77.6&股權與控股股東武漢鋼鐵(集團)公司(以下簡稱“武鋼集團”)持有的武鋼集團國際經濟貿易有限公司(以下簡稱“武鋼國貿”)100%股權進行等值置換，該資產置換交易完成后，武鋼國貿變更為武鋼股份公司的全資子公司，因該公司過往簽署的期租船合同影響及其他業務等原因，截止2014年12月31日，武鋼集團及其子公司形成了對武鋼國貿的資金占用共計2,286,809,808.38元。截止2015年12月31日，武鋼集團及其子公司與武鋼國貿之間上述資金共計3,878,487,885.08元，本期增加的主要原因是期租船合同的影響。在本報告出具日之前，武鋼集團已將上述所有款項以現金形式歸還給武鋼國貿。武鋼股份公司關聯交易管理中部分缺少主動識別、獲取、區分及解決關聯方非經營性和經營性資金往來的機制。武鋼股份公司在2016年4月對上述內部控制缺陷進行了整改，但整改后的控制尚未運行足夠長的時間。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。

2. *ST建機(希格瑪會計師事務所審計)。根據*ST建機公司2015年3月10日召開的2014年度股東大會決議以及中國證劵監督管理委員會證監許可[2015]1849號文《關于核準陜西建設機械股份有限公司向柴昭一等發行股份購買資產并募集配套資金的批復》，核準*ST建機公司增發人民幣普通股(A股)307,258,065股用于購買上海龐源機械租賃有限公司(以下簡稱“龐源租賃”)以及自貢天成工程機械有限公司(以下簡稱&