人對要約的內容的內容作出實質性變更的，為新要約。( )

主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆或圓球筆在本試卷中的指定位置答題）

四、計算題（本類題1題，5分。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。）

A企業2000年度利潤總額為30.85萬元；發放工資合計50萬元，另發放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經費、職工福利費、職工教育經費合計10.15萬元。稅務機關根據稅法核定A企業計稅工資總額為40萬元。

A企業1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務機關同意A企業2000年每月按1999年度應納所得稅稅額的1/12預繳所得稅。截止2000年度，A企業已按1999年度應納所得稅稅額全額預繳企業所得稅。

已知：企業所得稅稅率為33%，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費計提比例分別為2%、14%、1.5%。

要求：（1）計算A企業2000年度應納稅所得額，并列出計算過程。

（2）計算A企業2000年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。

（3）計算A企業2000年每月預繳所得稅稅額，并列出計算過程。

（4）計算A企業2000年年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位用萬元表示）

五、簡答題：（本類題共2題，共10分。每小題5分。）

1.2000年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。

（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡一說明理由。

2.A公司會計科被盜，會計人員在清點財物時，發現除現金、財務印章外，還有6張票據被盜，包括：付款方簽發的尚未送交銀行的現金支票2張、轉賬支票1張；未填明"現金"字樣的銀行本票3張。上述票據均在法定提示付款期限內。

（1）A公司票據被盜后，哪些票據可以掛失止付？

（2）A公司對票據掛失止付后，還可以采用哪些補救措施？

（3）如果A公司辦理票據掛失止付前，可以掛失止付的票據票款被冒領，其所造成的資金損失由誰負責？簡要說明理由。

六、綜合題（本類題共2題，共20分。每小題10分。）

1.A股份有限公司2000年度有關事項如下：

（1）公司召開董事會，通過以下決議：

①根據經理丙的提名解聘財務負責人甲；

②決定發行公司債券，責成董事乙準備有關發行文件報送有關部門審批。

（2）該公司注冊資本5 000萬元人民幣，2000年度稅后利潤3 000萬元。公司自成立以來沒有發生虧損，已提取法定公積金累計額為2 600萬元。公司決定不再提取法定公積金，只提取法定公益金100萬元。

（3）公司經理丙將其持有的A公司股份轉讓給丁；丙還以B公司代理人的身份從事與A公司業務同類的營業活動，從中獲得收入2萬元。

（4）公司以"財政部門無權對股份有限公司進行會計檢查"為由，拒絕市財政局的檢查。

（1）A公司董事會通過的兩項決議是否符合我國公司法的規定？說明理由。

（2）A公司不提取法定公積金的做法是否符合我國公司法的規定？說明理由。

（3）A公司提取法定公益金的數額是否符合我國公司法的規定？說明理由。

（4）公司經理丙將其持有的A公司股份轉讓給丁是否符合我國公司法的規定？說明理由。

（5）公司經理丙能否以B公司代理人的身份從事與A公司業務同類的營業活動？丙從該營業活動中獲得的收入應如何處理？

（6）A公司拒絕市財政局對該公司會計工作檢查的理由是否符合我國會計的規定？為什么？

2.2001年4月，市財稅部門對A家具公司在進行例行檢查中，發現A家具公司3月份以下事項：

（1）會計王某休產假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1 170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。

（3）發生一筆銷售退回業務，扣減當月銷項稅額1 700元。據查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當時向購買方開具的增值稅專用發票上注明的稅金為1 700元；3月5日，因該批家具質量問題，對方全部退貨；4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發票。

（4）將生產的電腦桌200張作為職工福利發給職工，沒有進行相關的應繳納增值稅核算和賬務處理。該電腦桌銷售單價（含增值稅）為117元。

（5）從庫房領出外購木村一批用于新建公司辦公樓，價款（不含增值稅）為1 500元，負擔的增值稅進項稅額為255元，該進項稅額已在3月份計算應繳納增值稅時從銷項稅額中抵扣。

已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國公司法的規定？如不符合，根據我國《公司法》的規定，A公司應當承擔什么法律責任？

（3）A公司3月份扣減銷項稅額1 700元是否符合我國稅法的規定？簡要說明理由。

（4）A公司將生產的200張電腦桌作為職工福利發給職工是否應當繳納增值稅？簡要說明理由。

（5）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規定？簡要說明理由。

（6）A公司是否要補繳3月份增值稅？如果需要要被繳，應補繳增值稅稅額是多少？

想象競合的處理原則

法律主觀：

想象競合,是指行為人，以一個主觀故意，實施一種犯罪行為，觸犯兩個以上 罪名 ，以主觀故意犯罪從重處罰。

對于想象競合犯的處斷，我國刑法理論界通說主張“從一重處斷”原則，即依照行為觸犯的數個罪名中法定刑較重的犯罪定罪處刑，而不實行數罪并罰。我國《刑法》關于想象競合犯“從一重處斷”原則的適用顯然存在弦外之音。《刑法》第204條便是個例外。該法條第2款規定，納稅人繳納稅款后，采取前款規定的欺騙方法(假報出口或者其他欺騙手段)，騙取所繳納的稅款的，依照本法第201條的規定(偷稅罪)定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規定處罰。對此法條的理解要分兩部分，一是所騙退稅款正好等于繳納的稅款的，這種情況應定為偷稅罪;二是所騙退稅款超過繳納稅款的，則應分別定為兩罪，實行數罪并罰。比如，某外貿公司在繳納了100萬元的稅款后，采取虛報出口的手段，騙得稅務機關退稅180萬元。對該案的處理，嚴格依法定罪處罰，則應該認定其中騙取的100萬為偷稅罪，其余80萬則應定為騙取出口退稅罪。對于想象競合犯，日本《刑法》第54條明文加以規定：“一個行為同時觸犯兩個以上罪按照最重的刑罰處斷”。我國《刑法》在總則篇沒有明文規定想象競合犯及其處斷原則，但在分則的一些條款中明確肯定了這一原則，如第329條第1款規定了搶奪、竊取國有檔案罪，第2款規定了擅自出賣、轉讓國有檔案罪，第3款規定“有前兩款行為，同時又構成本法規定的其他犯罪的，依照處罰較重的規定定罪處罰。”我國的司法解釋也一再默示了想象競合犯“從一重處斷”的原則。如1998年11月4日最高人民法院《關于審理盜竊案件具體應用法律的若干問題的解釋》第12條第5項規定，實施盜竊犯罪，造成公私財務損毀的，以盜竊罪從重處罰;又構成其他犯罪的，擇一重罪從重處罰。