借：庫存商品 10000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：銀行存款 11700
借：銀行存款 15000
應收出口退稅 1500
貸：主營業務收入 15000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1500
同時 借：銀行存款 1500
貸：應收出口退稅 1500
其實你題目少了一個進項轉出，就是外銷的增值稅稅率與退稅率的差額要作進項轉出的
\x0d\x0a進項轉出=20000*（17%-13%）=800
既然沒涉及，我就按照上面來解釋：\x0d\x0a出口退稅簡單地說是退進項稅額，因為出口免稅，你買材料肯定有進項稅額，如果是內銷肯定有銷項稅額，那就要繳納增值稅，但是外銷免稅，就沒有銷項了，那么進項稅額就會留抵，所以退稅就退進項稅額，也就是退留抵數
\x0d\x0a第一種情況：留抵2800，計算出退稅2600，還有200留抵
（正確做法應該是退2000,800進項轉出，留抵2800-800=2000），但是一般非出口企業如果留抵，那留抵數是永遠退不回來的，即使你企業注銷破產了，留抵很多很多，也退不回來的
因此出口退稅退稅不是叫優惠不優惠問題，只是退回你進項稅額而已
其實就是說出口免稅，如果出口不免稅，銷項稅額=20000*17%=3400,繳納增值稅=3400-2800=600，這樣反而不退稅，還要繳納稅款
\x0d\x0a第二種情況，免抵退稅額大于留抵數，多余的部分就要繳納城建稅、教育費附加，就是以600為計稅依據，繳納城建稅、教育費附加了
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根據"當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額":借:主營業務成本貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)2
根據"當期免抵稅額":借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)3
貿易型企業加工費退稅的會計分錄是，
借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅），
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）。
之后實際收到退稅款項的時候，
借：銀行存款，
貸：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）。
一、應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：
1，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；
2，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；
3，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。
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