01 貿易性收入如何確認(按新會計準則,貿易按全額法確定營業收入,還是凈額法確定營業收入?)

时间:2024-05-19 22:46:21 编辑: 来源:

轉口貿易是確認主營業務收入還是代理費收入

如果受托方為專門從事代理業務的外貿公司其外匯收入款及出口貨物成本應計入“主營業務收入”、“主營業務成本”核算;如果受托方為非專門從事代理業務的外貿公司其外匯收入款及出口貨物成本應計入“其他業務收入”、“其他業務成本”核算;

轉口貿易是指生產國與消費國之間通過第三國所進行的一種商品交易方式。

即使商品直接從生產國運到消費國去,只要兩者之間并未直接發生交易關系,而是由第三國轉口商分別同生產國與消費國發生的交易關系,仍然屬于轉口貿易范疇。它是指商品生產國與商品消費國因某種原因不能直接進行商品買賣,而須通過第三國進行商品的買賣活動.第三國不僅是中介人的身份,而且也是貨主,也要通過此類交易獲取利潤.這種形式就是轉口貿易.第三國參與此類活動,必須經過商品的價值轉移活動一買和賣,但不一定要經過商品的實物轉移,可以不經過本國而對商品進行生產與消費國的直接運輸.

現我們假設生產國為A 國,消費國為C 國,中國企業B 為第三國轉口商,則實物轉移沒有經過中國的轉口貿易可簡單描述如下:

貨物報關:A 國一C 國(注:報關具體規定和限制項目以及需要的相關資料請買粉絲相關部門,注意收貨單上的提貨人應該是C 國)

支付款項:C 國一B 公司一A 國(注:具體收、付匯的規定和需要的相關資料請和B 開戶銀行確認)

B公司賬務處理:B 按照本公司開具外銷發票和收取C 轉載自經濟生活網買粉絲://買粉絲.e買粉絲nomicdaily.買粉絲.買粉絲,請保留此標記國的款項確認銷售收入,按照支付給A 國的款項和A 國開給B 公司的外銷發票確認銷售成本。

B公司稅收:免征增值稅

帳務處理:

【例】某公司從巴西訂購了一批10萬美元的棉紡織品發往韓國,給韓國商人商談的價格是12萬美元,這筆交易中,賬務處理如下:

1、 向巴西訂貨并支付貨款:

借 預付貨款 ----巴西XX商戶 10萬USD

貸 銀行存款 ----美元賬戶 10萬USD

收到提單后,設轉口庫存商品賬戶

借 轉口庫存商品 10萬USD

貸 預付貨款 ----巴西XX商戶 10萬USD

2、 與韓商簽訂合同,

借 應收賬款 ----韓國X客戶 12萬USD

貸 主營業務收入----轉口貿易收入 12萬USD

3、 收到韓商貨款

借 銀行存款 ----美元賬戶 12萬USD

貸 應收賬款 ----韓國X客戶 12萬USD

4、 提單轉讓給韓國商人,結轉成本

借 主營業務成本 ---轉口貿易成本 10萬USD

貸 轉口庫存商品 10萬USD

根據《中華人民共和國企業所得稅法》“第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;…”

另外,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》“第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。”

根據上述規定,企業從事轉口貿易這項業務在國稅主要涉及企業所得稅,不涉及增值稅。因此不需要在增值稅報表的主表和附表中體現這一項業務取得的收入。

按新會計準則,貿易按全額法確定營業收入,還是凈額法確定營業收入?

按全額法確定營業收入.

拓展資料:

新會計準則主要影響有哪些?

1、庫存

新會計準則取消了后進先出法,允許部分存貨借款費用予以資本化,商品流通企業進貨費用計入存貨成本,規定低值易耗品和包裝物只能采用一次或平分攤銷法。存貨準則的修改,更加真實地反映企業存貨的流轉,有利于企業管理層、稅務等會計信息使用者根據存貨使用和流轉情況做出決策,更側重于反映企業的長期經營情況。存貨準則的變化導致原先采用后進先出法、生產周期長、存貨多和存貨周轉率較低的企業在短期內存貨金額增加,營業利潤增長。

2、資產

金融資產被重新分為四種類型,分別采用公允價值和實際利率法進行后續計量,嚴格控制其減值轉回。新會計準則在金融工具方面的變化在很大程度上改變企業當期財務報表數據,使得企業利潤在短期內發生較大變化。對交易性金融資產而言,利潤的變動取決于股票價格的走向。而可供出售金融資產使得所有者權益大幅增加,持有投資在未來出售時也會帶來當期收益的提高。

3、不動產

新投資性不動產準則中允許企業按照公允價值對投資性房地產計價,反映擁有投資性房地產上市企業的真正價值,體現了對市場的應變能力。投資性房地產采用公允價值計量,一方面不計提折舊或攤銷,使費用減少,各期利潤增加;另一方面由于房地產公允價值的波動,將會反映到公允價值變動損益項目,直接影響到當期利潤。同時也給一些績差企業帶來盈余調整空間,將自用房地產轉為投資性房地產,采用公允價值后續計量模式,從而使業績大增。

4、投資股權

新會計準則對長期股權投資核算方法產生重大變化,對子公司采用成本法核算,使原來可以計入“投資收益”的子公司賬面損益不能再被確認,母公司只能在編制合并報表時進行調整;投資時,當初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時,其差額一次性計入當期損益,會調高上市企業的當期利潤;在當時市場經濟看好情況下,合理的投資給上市企業帶來巨額投資收益,大大影響其利潤總額。

5、債務重組

新會計準則規定債務重組范圍僅包括債務人發生財務困難情況下,債權人做出讓步的債務重組,將債務人豁免或者少償還的負債直接計入營業外收入。在債務重組中,債務人一旦獲得債務全部或者部分豁免,其收益將直接反映在當期利潤表中,使當期利潤增加。

服務貿易外匯收支業務

除貨物貿易以外的經常項目外匯收支,統稱為服務貿易外匯收支,具體包括:(1)運輸服務,旅行、建設、保險服務,金融服務,電信、計算機和信息服務,其他商業服務,文化和娛樂服務等交易項目下的交易行為

(2)初次收入(收益),包括職工報酬、投資收益及其他初次收入項目下的交易行為

(3)二次收入(經常轉移),包括捐贈和無償援助、非壽險保險賠償、社會保障及其他二次收入項目下的交易行為

凈額法如何確認收入的?

凈額法確認收入就是按照凈額確定收入。

1、凈額法按照預期有權收取的傭金或手續費的金額確認收入,該金額應當按照已收或應收對價總額扣除應支付給其他相關方的價款后的凈額,或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

2、凈額法是一種確認收入的方法,其含義是在銷售商品或提供服務時,只確認實際收到的凈額作為收入,而不考慮銷售商品或提供服務的成本。這種方法可以使企業更加準確地了解其實際收入情況,從而更好地管理企業財務,做出更明智的決策。

3、這種方法適用于許多行業,如零售、批發、服務業等。

不同的確認方法下的影響:

1、對利潤總額的影響:如果資產折舊方法和遞延收益的攤銷方法相同,則它們對利潤總額的影響相同。

2、對資產負債率的影響:總額法下,資產和負債增加相同的金額,導致資產負債率增大并更加趨近于1,由此可知,總額法較凈額法資產負債率要高。

3、對資產負債表的影響:在初始購置資產時,總額法下的資產總額較凈額法多出政府補助的金額,這種影響隨著總額法下遞延收益每年的攤銷而逐漸減弱。

4、對所得稅的影響:如果資產折舊方法和遞延收益的攤銷方法相同,則它們對所得稅的影響相同。

確認商品銷售收入的條件是什么

確認商品銷售收入的條件主要包括:

1、實現收入的主要條件

企業必須在銷售商品或者提供勞務的過程中,已經達成了交易,并且實際收到了貨款或其他形式的貨幣收入。

2、確認金額的主要條件

企業必須能夠準確地確認交易的金額或價值,并且保持其真實性和準確性。

3、對商品或勞務的確認

企業必須對所出售的商品或者提供的勞務進行確認,包括確定商品或者勞務是否與客戶達成了協議、商品或者勞務是否已經交付等。

4、計入收入的時間

企業必須按照財務報表編制準則的規定,合理地確定計入銷售收入的時間,確保收入的準確性和時間的有效性。

如何進行商品銷售?

在商品銷售過程中,一般需要經過以下步驟:

1、確定銷售目標與銷售計劃

企業或個人應根據市場的需求、產品的特點、銷售渠道等因素,確定銷售目標,并制定合理的銷售計劃。

2、建立銷售網絡

建立合適的銷售網絡是進行商品銷售的關鍵,其中包括發現適合貿易的貨源和開拓顧客群體。

3、確定銷售價格

銷售價格是影響銷售收入的關鍵因素,一般需要參考市場的價格水平、產品的質量、成本和市場需求等因素,來制定合理的銷售價格。

4、制定銷售策略

根據不同的產品類型、市場需求以及經驗數據等,設計營銷活動和促銷策略來吸引和留住顧客。

5、銷售執行與跟進

銷售執行是指在銷售過程中按照銷售計劃進行操作,跟進是指在交易完成之后對付款、物流、售后反饋等進行關注和記錄。

6、維護顧客關系

卓越的客戶關系可以提高企業的客戶留存率及口碑,促進銷售額的提高。

客戶提供主要材料并開具發票怎么按照凈額法確認收入

敲黑板:下述專家提示,我來回讀了好幾遍,很有收獲。建議大家對總額法、凈額法有需要加深理解的,來回至少閱讀三遍以上。

專家提示第31號——關于總額法、凈額法確認收入的若干思考

本專家提示由福建省注冊會計師協會起草,不能替代中國注冊會計師執業準則及其應用指南的相關要求,僅供注冊會計師在執業過程中參考。由于被審計單位的情況千差萬別,專家提示亦并非對所有可能出現問題的全面描述,其結論亦可能會因不同情況而有所改變,注冊會計師在使用時應當合理運用職業判斷。

2017年7月,財政部發布了修訂的《企業會計準則第14號一收入》(財會[2017]22號)(以下簡稱“新收入準則”),新收入準則強調企業確認收入的方式應當反映向客戶轉讓商品或提供服務的模式,對某些特定交易或事項的收入確認和計量給出了明確規定。

但隨著新興行業和新業務模式的涌現,如委托加工業務、大宗商品貿易等業務,“主要責任人”和“代理人”的識別成為會計審計實務中的重點難點問題。因此,本提示通過探討其識別過程中應關注的若干問題,作為注冊會計師分析判斷采用總額法還是凈額法確認收入合理性、合規性的參考。

一、識別主要責任人和代理人

新收入準則第五章“特定交易的會計處理”第三十四條,對收入確認的總額法與凈額法的選擇規范了明確的判斷原則:以企業在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的“控制權”,來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人。

財政部、國資委、銀保監會、證監會《關于嚴格執行企業會計準則切實加強企業2020年年報工作的通知》(財會[2021]2號)對上述原則作出了全面的表述

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