企業所得稅的納稅人
1.企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。
【例題•多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列取得收入的主體中，應當繳納企業所得稅的有（ ）。
A.國有獨資公司
B.股份有限公司
C.合伙企業
D.高等院校
【答案】ABD
【解析】企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業和合伙企業。
2.居民企業和非居民企業的劃分
【例題1•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列主體屬于居民企業的是（ ）。
A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業
C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業
D.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業
【答案】A
【解析】“注冊地標準”和“實際管理機構所在地標準”，符合其一即為居民企業，均不符合即為非居民企業。選項ABCD均依照外國法律成立（注冊地在國外），所以考生的關注點應集中在“實際管理機構是否在中國境內”，顯然只有選項A可選。
【例題2•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的是（ ）。（2012年）
A.在境外成立的企業均屬于非居民企業
B.在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業
C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業
D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業
【答案】D
【解析】（1）選項AC：雖未在境內成立，但實際管理機構在境內的，亦屬于居民企業；（2）選項B：只要在境內成立，即為居民企業。
【例題3•判斷題】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，僅就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。（ ）
【答案】×
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得，以及“發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系”的所得，繳納企業所得稅。
3.所得來源地的確定
【例題1•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，關于企業所得稅應稅所得來源地確定標準的下列表述中，正確的是（ ）。
A.轉讓權益性投資資產所得，按照轉讓權益性投資資產的企業或者機構、場所所在地確定
B.轉讓不動產所得，按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定
C.利息所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者負擔、支付所得的個人的住所地確定
D.銷售貨物所得，按照支付所得的企業或者機構、場所所在地確定
【答案】C
【例題2•判斷題】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一處位于中國境內的房產，乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機構，就該筆轉讓所得，甲公司有義務向中國主管稅務機關申報繳納企業所得稅。（ ）（2017年）
【答案】√
【解析】不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地。在本題中，由于房產位于中國境內，轉讓所得屬于來源于中國境內的所得，則不論甲公司是我國的居民企業還是非居民企業、不論乙公司將房款直接支付給甲公司還是甲公司在境外的分支機構，該項所得均應向中國主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
考點2：企業所得稅應納稅額的計算（思路總述）
1.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
（1）企業所得稅的基本稅率為25%；
（2）符合規定的小型微利企業，減按20%稅率；
（3）國家需要重點扶持的高新技術企業、經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%稅率；
（4）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得來源于中國境內的所得，或者在中國境內設立了機構、場所的非居民企業，從中國境內取得與該機構、場所沒有實際聯系的所得，適用預提所得稅稅率10%。
【例題•單選題】甲公司屬于國家需要重點扶持的高新技術企業，2018年度企業所得稅應納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。甲公司當年企業所得稅應納稅額為（ ）萬元。
A.120
B.140
C.150
D.130
【答案】A
【解析】甲公司當年企業所得稅應納稅額=1000×15%-10-20=120（萬元）。
2.應納稅所得額
（1）直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業所得稅應當注意轉換思路（衡量、判斷標準）。
（2）間接法
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
考點3：企業所得稅的征收管理
（一）納稅地點
1.居民企業的納稅地點
居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規定的除外。
2.非居民企業的納稅地點
（1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點；
（2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
（二）納稅年度
1.企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。
3.企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
（三）納稅申報
1.企業所得稅分月或者分季預繳，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
3.企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。
企業所得稅的納稅人
1.企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。
【例題•多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列取得收入的主體中，應當繳納企業所得稅的有（ ）。
A.國有獨資公司
B.股份有限公司
C.合伙企業
D.高等院校
【答案】ABD
【解析】企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業和合伙企業。
2.居民企業和非居民企業的劃分
【例題1•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列主體屬于居民企業的是（ ）。
A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業
C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業
D.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業
【答案】A
【解析】“注冊地標準”和“實際管理機構所在地標準”，符合其一即為居民企業，均不符合即為非居民企業。選項ABCD均依照外國法律成立（注冊地在國外），所以考生的關注點應集中在“實際管理機構是否在中國境內”，顯然只有選項A可選。
【例題2•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的是（ ）。（2012年）
A.在境外成立的企業均屬于非居民企業
B.在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業
C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業
D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業
【答案】D
【解析】（1）選項AC：雖未在境內成立，但實際管理機構在境內的，亦屬于居民企業；（2）選項B：只要在境內成立，即為居民企業。
【例題3•判斷題】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，僅就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。（ ）
【答案】×
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得，以及“發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系”的所得，繳納企業所得稅。
3.所得來源地的確定
【例題1•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，關于企業所得稅應稅所得來源地確定標準的下列表述中，正確的是（ ）。
A.轉讓權益性投資資產所得，按照轉讓權益性投資資產的企業或者機構、場所所在地確定
B.轉讓不動產所得，按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定
C.利息所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者負擔、支付所得的個人的住所地確定
D.銷售貨物所得，按照支付所得的企業或者機構、場所所在地確定
【答案】C
【例題2•判斷題】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一處位于中國境內的房產，乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機構，就該筆轉讓所得，甲公司有義務向中國主管稅務機關申報繳納企業所得稅。（ ）（2017年）
【答案】√
【解析】不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地。在本題中，由于房產位于中國境內，轉讓所得屬于來源于中國境內的所得，則不論甲公司是我國的居民企業還是非居民企業、不論乙公司將房款直接支付給甲公司還是甲公司在境外的分支機構，該項所得均應向中國主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
考點2：企業所得稅應納稅額的計算（思路總述）
1.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-