定，“納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。”
A從B處收回委托加工的該批酒精后，將之用于生產跌打正骨水。B在移交酒精時已經代扣代繳了消費稅。既然B已經代扣代繳了消費稅，A就不需要再次繳納消費稅了。
另：計算委托加工應稅消費品的組成計稅價格時，成本為A提供的原料成本加上支付給B的全部加工費（含代墊輔料成本，不含增值稅）
工業用地土地增值稅怎樣計算?一）計算增值額：
增值額＝收入—扣除專案金額。扣除專案包括：（1）取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，包括納稅人房地產開發專案實際發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費用。（3）開發土地和新建房及配套設施的費用，包括與房地產開發專案有關的銷售費用、管理費用和財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產專案計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產專案計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民 *** 規定。（4）經當地稅務機關舊房和建筑物的評估價格（指在轉讓已使用的房屋和建筑物時，由 *** 批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格）。（5）與轉讓房地產有關的稅金，包括納稅人在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅和印花稅。納稅人轉讓房地產時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。（6）從事房地產開發的納稅人可以按照上第一、二項金額之和加計20%的扣除額。
從上可以看出 可以扣除450W所交的營業稅，城建稅，教育費附加，印花稅取得土地的300W，以及相關的費用，當地規定可扣除的比例。
二）計算增值額占扣除專案金額的比例：
增值額占扣除專案金額的％＝增值額／扣除專案金額×100％
就是說用一的資料除以扣除金額。
（三）計算應納稅額：
土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除專案金額*速算扣除系數
稅率的確定四檔：增值額未超過扣除專案金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除專案金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除專案金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除專案金額200%的，稅率為60%。
速算扣除系數 0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率）。
合理避稅的方法：
一、利用國家稅收優惠政策
新稅法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，避免了減免稅過多過亂的現象。同時，稅法又以法律的形式規定了各種稅收優惠政策。企業應該加強這方面優惠政策的研究，力爭經過收入調整使企業享受各種稅收優惠政策，最大限度避稅，壯大企業實力
二、定價轉移法
轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。
三、分攤費用法
企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。
四、資產租賃法
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。
稅法要記住的東西多，因為都是國家政策性的東西，沒有多少好解釋的
比如：新稅法，小規模納稅人固定資產增值稅的計算，規定的征收率是3%（非生產設備）或2%（生產設備），拿生產設備2%的征收率來說：N/1+3%*2%=應納增值稅額（N為含稅售價），沒有什么好解釋的，國稅函規定的公式，只有記住！ 聯系相關知識點這里我們還要注意，09年前購入的固定資產若售價低于原值是不用交增值稅的，高于原值才要（這種情況幾乎不可能發生，但考試時就一定會發生）
征收率和稅率的概念要清楚，征收率是算出來多少就要交多少的稅，不存在進項銷項的問題，而17%或13%的增值稅率則要扣減進項后才是應納稅額
一般納稅人從小規模納稅人那里取得的增值稅專用票算的進項一定是售價按該小規模納稅人對應的征收率計算出來的，而不是按售價*17%或13%，因為小規模納稅人在要求稅務機關代開的時候交的稅只有售價*征收率，所以不可能讓你抵扣售價*13%或17%
關于小規模和一般納稅人的認定標準09年有了新變化，應納稅所得額從原來的100（180）下調到50（80）……具體的就不展開說明了
個人認為學習稅法較其他科目來說會簡單一些，首先有08年考初級的扎實基礎，看一遍稅法教材就能理解，再要就是花時間去記憶新知識
稅法的知識點很散，但有都能聯系到一起
在熟練掌握各稅種后，你就會很自然的把各種稅結合到一起，比如說：你看到一輛國產摩托車，那么它首先是貨物，銷售商要交增值稅1，要交消費稅，緊接著就是城建稅及教育費附加；如果有簽銷售合同還要交購銷合同印花稅……看到奇瑞QQ，除了上述稅種外，還要注意車輛購置稅僅在09年購置1
6升排量以下的小汽車減按5%征稅……看到待售的樓房，那么要交土地增值稅是沒跑的了（除非是普通住宅卻增值率在20%及以下），還有營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加……計算土地增值稅還要注意開發商的性質，內資外資、房地產開發企業非房地產開發企業他們的計稅依據是不一樣的
另外買房子的人要交印花稅、契稅……往往一筆業務的發生都會涉及兩種以上的稅種
當你看多了資料，每看到一筆業務就很自然的聯想到其中所涉及稅種
下就部分可以巧記或容易混淆的知識點做如下匯總： 一、增值稅 1
正確區分是一般納稅人還是小規模納稅人
非工業企業應稅銷售額80萬以下及工業企業應稅銷售額50萬以下（會計核算健全也可認定為一般納稅人）
小規模納稅人直接按征收率計算應納稅額，一般納稅人也可按簡易征收率計算
2
低稅率
糧油奶、水汽能源、書報雜志、農業生產資料（不含農機配件）使用13%稅率
注意：印刷企業只提供印刷勞務按17%，提供紙張并印刷按銷售貨物（統一刊號CN書報雜志）征13%
自來水廠及自來水公司按6%征收率計算，其他的為13%稅率
食用鹽、天然氣及居民用煤炭制品使用13%稅率，這個經常用到
3
計算抵扣
初級農產品按收購價13%計算進項稅額，煙葉還需含煙葉稅（收購價*20%）及煙葉補貼（收購價10%）；地稅認定的納稅人開具的運輸發票（僅含運費+建設基金）按7%計算進項稅額，所運貨物能抵運費就能抵
但國際貨運發票不能計算抵扣，因為沒在我國交營業稅
運費計算抵扣的目的就是避免對同一業務重復征稅，要明確營業稅和增值稅是相互排斥的不可能同時征收的
4
包裝物等逾期押金
按合同約定時間或1年為限，如合同約定2年內歸還不算逾期，但稅法在1年后就認定為逾期，要作為價外收入計稅，要注意的是所有的價外收入都是含稅的，也就是要/1
17換算為不含增值稅后在*稅率算稅額
另外啤酒黃酒以外的酒類在收取押金或租金時即并入當期銷售額征稅
5
搞不清交什么稅（營業稅和增值稅）
原規定交增值稅，新稅法規定由主管稅務機關分別核定銷售額
6
出口退稅
注意免稅進口原材料的計算，這個會了一般的出口退稅就沒問題了
外貿企業的退稅適用“先征后退”，工業企業才適用“免、抵、退”
7
優惠政策要記住
二、消費稅 1
征收環節
金銀首飾在零售環節征收（以舊換新的按差額征稅），其他區在生產或進口環節
消費稅與增值稅的不同在于一次征收，而增值稅是在每個增值環節都征收一次
2
常用稅率選用
卷煙每箱250條，每箱定額稅150元
單條價格在50元以上（含）適用45%稅率（甲類），在50元以下適用30%稅率（乙類）
白酒每斤定額稅0
5元，每噸1000元
啤酒每噸3000元以上（含）適用250元/噸（甲類），每噸3000元以下適用220元/噸，這里的3000元包括包裝物
飲食業、娛樂業自制啤酒銷售按250元/噸從高計稅
化妝品味30%，其中不包括洗發護發用品等已經平民化的日化品
3
計稅依據
消費稅是價內稅（價內稅在計算所得稅是可做營業稅金及附加扣除），銷售額為含消費稅不含增值稅
應稅消費品用于換、抵、投（換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務）方面從高計稅，增值稅要用組價
4
組成計稅價格
復合計稅的應稅消費品組價有新變化，組成計稅價格=（成本+利潤+應稅數量*定額稅率）/（1-比例稅率），之前沒有要求含定額稅進行組價，利潤可以用成本和利潤率計算出來
委托加工的組價與上述相似，要注意的是委托加工的加工費是不含增值稅和代收的消費稅，同時只有在受托方沒有改該加工物品的售價是才用組價，有售價的按受托方的售價計算委托方的消費稅
農產品和運費在算其成本是要扣除13%和7%作為進項稅額的部分，煙葉要用實際支付的補貼款做成本，而增值稅是用N（1+10%）計算補貼
5
進口卷煙
這個組價最為復雜，簡單的說一次組價在適用稅率時固定稅率用30%的稅率，然后根據每條的組價是否大于50元來確定使用稅率
（1）每條確定稅率的價格＝（每條關稅完稅價＋每條關稅＋定額稅0
6/條）/（1-30%） 注：30%為固定稅率以上每條價格大于50元（含）的，使用稅率45%；每條價格小于50元的，使用30%稅率
（2）進口卷煙組價＝（關稅完稅價格＋關稅＋定額消費稅）/（1-適用稅率） 應納消費稅＝組價×適用稅率＋定額消費稅
6
已納消費稅扣除
除酒、車、艇、表、成品油五項外均能扣除，其中成品油不包括石腦油和潤滑油，即石潤油可扣除
在同一個稅目內的連續審查可以扣除，如煙絲生產卷煙可扣但輪胎生產汽車就不能扣；已稅珠寶改在零售環節不得扣除已納消費稅；已納的稅額僅限從工業企業購進或進口環節繳納的消費稅
7
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