自營出口銷售成本 (按征退稅率之差計算)
3、出口貨物退(免)稅的帳務處理
出口企業將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單、增值稅專用發票、出口貨物增值稅、消費稅專用繳款書等，下同)收齊，并按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退(免)稅申報表》后，按期向其主管的稅務機關申報退稅。
1)出口企業申報出口退稅時，應根據購進出口貨物增值稅專用發票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，根據《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅款確定應退的消費稅后，作如下會計分錄：
借：應收出口退稅-增值稅
-消費稅
貸：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本 (指消費稅)
2)出口企業申報出口貨物退稅手續后，應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
3)實際收到退稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅-增值稅
-消費稅
4)對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
應收出口退稅-消費稅
5)對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時，應調整差額，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應收出口退稅-增值稅
-消費稅
6)對已辦理申報退稅的出口貨物，如發生退關或退貨的，出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：
借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(消費稅)
貸：自營出口銷售成本(不予退稅) (按征退稅率之差計算)
銀行存款
對出口企業尚未申報退稅的退關退貨，不應補交稅款，也不作上述會計分錄。
購進商品：
借：庫存商品。
借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額。
貸：銀行存款或應付賬款出口按匯率折算成人民幣價值。
借：銀行存款—外幣戶，或應收賬款。
貸：主營業務收入征稅和退稅差
借：主營業務成本
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出結轉成本時
借：主營業務成本
貸：庫存商品退稅款批復下來，款未到賬。
借：應收補貼款—出口退稅。
貸：應交稅費—應交增值稅—出口退稅退稅款進賬。
借：銀行存款，貸：應收補貼款—出口退稅批復上有免抵額的。
借：應交稅費—應交增值稅—出口抵減內銷商品應納稅額。
貸：應交稅費—應交增值稅—出口退稅海運費應沖減銷售收入，免稅時要錄入。
借：主營業務收入。
貸：銀行存款或應付款外幣兌換人民幣匯率差和收匯時中間行的扣款，借記財務費用—匯兌損溢。
《還要注意免稅和退稅的期限（稅務上有規定的）》
拓展資料：
賬務：
這個問題實在太大，下面僅談下做賬的幾個關鍵步驟，著重說明與其他公司賬務處理的區別:
1、出口貨物銷售收入的記賬時間
出口貨物銷售收入的記賬時間是按權責發生制的原則確定的。至少應該在申請免抵退稅所屬期間。
2、記賬匯率的確認
企業發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記賬，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口年度內不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經主管出口退稅機關批準。
通常采用固定匯率。月底調整匯兌損失。
3、會計核算：
進貨時：借：存貨類科目
應交稅金——應交增值稅—進項稅金
貸：銀行存款 或 往來科目
申報時，若退稅率是17%則借記：應收出口退稅
貸記：應交稅金——-出口退稅
若退稅率是13%則借記：應收出口退稅 13%
貸記：應交稅金——-出口退稅 13%
借：商品銷售成本 4%
貸：應交稅金——-進項稅額轉出
收到退稅額時：
借記：銀行存款
貸記：應收出口退稅
4、運費的會計核算：
國外運費、國外保險費的處理：可根據國外運費、國外保險費的有關單據和銀行付匯單注明外幣折合人民幣金額后，以實際數據從外銷收入中扣除，以紅字登記出口銷售收入。通過貨運代理公司代辦業務的，可根據貨運代理業專用發票注明實際支付金額沖減外銷收入；與保險公司直接結算的，以保費收據列明的實際支付金額沖減外銷收入。匯兌損益計入“財務費用”，國內運雜費，代理費計入“營業費用”。
5、傭金的處理：
1）明傭：又稱發票內傭金，是根據扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。會計分錄：借：應收外匯賬款
貸：產品銷售收入——出口銷售
產品銷售收入——出口銷售（出口傭金）紅字
2）暗傭：又稱發票外傭金，是根據銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。
會計分錄：借：應付外匯賬款（出口傭金） 紅字 = 記賬匯率*外幣傭金
貸：產品銷售收入——出口銷售 紅字 = 記賬匯率*外幣傭金
收到貨款后匯付傭金：
借：應付外匯賬款（出口傭金） 實際匯率*外幣傭金
貸：銀行存款 實際匯率*外幣傭金
應付外匯賬款的實際匯率與記賬匯率差額記入匯兌損益。
6、銀行手續費：記入財務費用—手續費
7、結轉商品成本：
借：商品銷售成本—出口成本
貸：存貨類科目
8、銷售收入：
借：應收外匯收入 $*記賬匯率
貸:商品銷售收入—外貿收入
收到外匯后：借：銀行存款
貸：應收外匯收入
財務費用—匯兌損失